常識(shí)1:出納和會(huì)計(jì)不得由同一人兼任;公司可以沒(méi)有財(cái)務(wù)*,但必須要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

會(huì)計(jì)和出納是財(cái)務(wù)部*基本的配置。小公司的出納常由老板娘、老板家的親戚或行政人員兼任,會(huì)計(jì)則通過(guò)招兼職或找代理記賬公司解決。稍微大點(diǎn)的公司,可以設(shè)置正式的會(huì)計(jì)和出納。

無(wú)論企業(yè)大小,出納和會(huì)計(jì)不得由同一人兼任,以達(dá)到互相監(jiān)督和控制的目的。

大公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜,財(cái)務(wù)分工更精細(xì),相應(yīng)地就有:

財(cái)務(wù)部的頭,也就是常說(shuō)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,小一點(diǎn)的公司叫財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)主管,稍大一點(diǎn)的公司叫財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官(CFO)等。

頭頭們下面常有一幫兵,包括出納、工資會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、合并報(bào)表會(huì)計(jì)等。

從崗位的名稱(chēng)可猜測(cè)這些崗位人員所負(fù)責(zé)的內(nèi)容,不過(guò)不要一概而論,可能一樣的崗位名稱(chēng),在不同的公司實(shí)際負(fù)責(zé)的工作有一定區(qū)別。

注意

公司可以沒(méi)有財(cái)務(wù)*,但必須要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

老板可以兼任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

常識(shí)2:會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

學(xué)會(huì)計(jì),需要掌握一個(gè)*基本的概念:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這就是基本會(huì)計(jì)恒等式。

恒等的意思是,無(wú)論何時(shí)何地,也不管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生何種變化,該等式都一定成立?；緯?huì)計(jì)恒等式是編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)是企業(yè)的一種資源,是:

由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成

由企業(yè)擁有或者控制

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),是:

企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成

預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

所有者權(quán)益是:

企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)作股東權(quán)益、凈資產(chǎn)。

常識(shí)3:財(cái)務(wù)是個(gè)真實(shí)的謊言:通常對(duì),但不一定真實(shí)

財(cái)務(wù)世界里除了"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這樣必定恒等的公式外,還有許多似是而非的概念,以及需要運(yùn)用職業(yè)經(jīng)驗(yàn)加以判斷的情形。

針對(duì)同樣一家企業(yè),不同的財(cái)務(wù)人員可能會(huì)編出金額大相徑庭的財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確程度,取決于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的假設(shè),以及財(cái)務(wù)人員的人為判斷。比如,應(yīng)收賬款有多大比例會(huì)成為壞賬?符合什么樣的條件,才可以確認(rèn)收入?

記住,你看到的財(cái)務(wù)報(bào)表通常合乎法律法規(guī)的規(guī)定,是對(duì)的,但不一定反映了企業(yè)的真實(shí)狀況。

常識(shí)4:企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表就像比基尼,它所隱藏的才是關(guān)鍵的東西

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn),比如小米公司2020年12月31日的財(cái)務(wù)狀況的快照,是一張靜態(tài)報(bào)表。

單期資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)的,連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表則可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況,比如招商銀行2020年、2019年、2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

不過(guò),閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不能僅滿(mǎn)足于此,還要嘗試看債務(wù)的結(jié)構(gòu),看資產(chǎn)與債務(wù)的關(guān)系即償債能力,具體可閱讀《一看就懂的會(huì)計(jì)入門(mén)書(shū)》第7章"生死時(shí)速:形形色色的財(cái)務(wù)比率"。

什么樣的資產(chǎn)負(fù)債表可以被認(rèn)為是健康的呢?一般來(lái)說(shuō),要有比較高的流動(dòng)資產(chǎn)、相對(duì)高的凈資產(chǎn)、足夠的留存收益(主要是盈余公積和未分配利潤(rùn))、相對(duì)低的負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表受所在行業(yè)特點(diǎn)的影響,像ABC英語(yǔ)培訓(xùn)學(xué)校這樣的服務(wù)類(lèi)公司的資產(chǎn)負(fù)債表,簡(jiǎn)單得令人不可思議,沒(méi)有存貨,沒(méi)有應(yīng)收款,沒(méi)有短期借款,沒(méi)有長(zhǎng)期負(fù)債,現(xiàn)金占資產(chǎn)的比例很大。

俗話(huà)說(shuō):"買(mǎi)的沒(méi)有賣(mài)的精",你一定也沒(méi)有企業(yè)精。企業(yè)發(fā)布的資產(chǎn)負(fù)債表就像比基尼,它展露出的東西很有意思,但它所隱藏的才是關(guān)鍵的東西。睜大眼睛哦!

資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷

資產(chǎn)負(fù)債表只反映報(bào)表日當(dāng)天的財(cái)務(wù)狀況。過(guò)了這*,任何事情都有可能發(fā)生。在年底或月底的時(shí)候,資產(chǎn)負(fù)債表可能會(huì)被操縱,比如臨時(shí)拆借的現(xiàn)金會(huì)在報(bào)表發(fā)布后不久,甚至報(bào)表發(fā)布的次日像瀉洪一樣急劇減少;貨物前幾天剛賣(mài)出去(發(fā)到了經(jīng)銷(xiāo)商的倉(cāng)庫(kù)),沒(méi)過(guò)多久,又全部退了回來(lái)。

常識(shí)5:利潤(rùn)表不能只看數(shù)字的增長(zhǎng),更要看增長(zhǎng)的質(zhì)量,明白利潤(rùn)究竟從何而來(lái),能否長(zhǎng)期保持

看利潤(rùn)表,不能只看利潤(rùn),影響利潤(rùn)結(jié)果的其他項(xiàng)目比利潤(rùn)本身更有意義。

此外,看利潤(rùn)表不能只看數(shù)字的增長(zhǎng),更要看增長(zhǎng)的質(zhì)量,明白利潤(rùn)究竟從何而來(lái),是否能長(zhǎng)期保持。

利潤(rùn)表的費(fèi)用結(jié)構(gòu)往往體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略部署和資源配置。高技術(shù)以及需要?jiǎng)?chuàng)新產(chǎn)品的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用會(huì)很高;正在開(kāi)拓新市場(chǎng)的企業(yè),銷(xiāo)售費(fèi)用會(huì)提高很快;準(zhǔn)備在現(xiàn)有市場(chǎng)基礎(chǔ)上深入挖掘的企業(yè),往往會(huì)提高員工的工資、福利和增加培訓(xùn)費(fèi)用;企業(yè)如果進(jìn)入衰退期,則會(huì)削減存貨,停止招工,在蕭條期,就要縮減管理費(fèi)用,甚至裁減雇員。

管理者如何管理利潤(rùn)表

利潤(rùn)水平反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果或者說(shuō)是盈利能力。利潤(rùn)表經(jīng)常被用來(lái)衡量企業(yè)管理者一段時(shí)期的工作表現(xiàn),反映任期內(nèi)的工作成績(jī)。

管理者,以及想要成為管理者的人,都必須對(duì)利潤(rùn)表負(fù)責(zé),并學(xué)會(huì)管理利潤(rùn)表。

讀書(shū)要從頭看到尾,管理利潤(rùn)表正好相反,從利潤(rùn)開(kāi)始規(guī)劃,然后集中一切力量去實(shí)現(xiàn)它。從管理者的角度看,在利潤(rùn)表里,越靠近利潤(rùn)的費(fèi)用越容易控制,越靠近收入的項(xiàng)目越難控制。

企業(yè)的盈利狀況低于期望時(shí),有幾種辦法可以提高盈利狀況,進(jìn)而改善利潤(rùn)表。

常識(shí)6:企業(yè)要交稅的利潤(rùn)額,和會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)額不一定相等

企業(yè)有所得,就要交所得稅。企業(yè)要繳納的所得稅費(fèi)用,計(jì)算公式是:

所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

注意,應(yīng)納稅所得額不一定與利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額相等,可以比會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)總額高或者是低。

企業(yè)的所得稅費(fèi)用不是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額直接計(jì)算。每年年度終了,會(huì)計(jì)要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,依據(jù)稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,重新得出應(yīng)納稅所得額,從而計(jì)算出當(dāng)年累計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅費(fèi)用。

企業(yè)所得稅的法定基本稅率為25%。但是,符合*優(yōu)惠政策的企業(yè),可以申請(qǐng)減按20%、15%、10%……的稅率繳納企業(yè)所得稅。

考考你:

為何財(cái)務(wù)部會(huì)嚴(yán)控餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo),并提倡用差旅費(fèi)等發(fā)票報(bào)銷(xiāo)可報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用?

常識(shí)7:現(xiàn)金流量表報(bào)告真金白銀,值得好好研究

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,利潤(rùn)表中的利潤(rùn),它們都是賬面數(shù)據(jù),是財(cái)務(wù)人員做賬做出來(lái)的。

而現(xiàn)金流量表卻不同,它報(bào)告的是真金白銀,是實(shí)實(shí)在在可用以付賬的現(xiàn)金,值得好好研究。

一般情況下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流應(yīng)大于零才正常,而投融資凈現(xiàn)金流則取決于企業(yè)生命周期。成長(zhǎng)期企業(yè)的投資凈現(xiàn)金流為負(fù)、籌資凈現(xiàn)金流為正,而成熟期企業(yè)則相反。

如何管理現(xiàn)金流

當(dāng)一家公司沒(méi)有足夠的現(xiàn)金償還到期債務(wù)時(shí),就會(huì)發(fā)生債務(wù)危機(jī);而反過(guò)來(lái),讓大量的現(xiàn)金躺在戶(hù)頭上睡大覺(jué),則是資源的極大浪費(fèi)。

紅頂商人胡雪巖說(shuō):"八個(gè)壇子七個(gè)蓋,蓋來(lái)蓋去不穿幫,這才是會(huì)做生意。"企業(yè)的錢(qián)是用來(lái)周轉(zhuǎn)的,如同用七個(gè)蓋子去蓋八個(gè)壇子,不能穿幫。用九個(gè)蓋子浪費(fèi),用八個(gè)蓋子笨蛋也會(huì)。這就是現(xiàn)金流管理的真諦。

常識(shí)8:財(cái)務(wù)分析的三大方法

財(cái)務(wù)分析有很多種方法,一般可以分為三大類(lèi):①縱向的歷史比較;②橫向的行業(yè)比較;③財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在結(jié)構(gòu)關(guān)系比較,即財(cái)務(wù)比率分析。

常識(shí)9:利潤(rùn)高的企業(yè)就更值得投資嗎?

不一定。

企業(yè)的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)固然重要,然而它不能全面展示企業(yè)真正的盈利能力,需要結(jié)合其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以綜合評(píng)判。

例如,白山公司用100萬(wàn)元資產(chǎn)創(chuàng)造了10萬(wàn)元利潤(rùn),黑水公司用50萬(wàn)元資產(chǎn)創(chuàng)造了8萬(wàn)元利潤(rùn),雖然白山公司的*利潤(rùn)額好于黑水公司,但考慮到所投入的資產(chǎn),黑水公司的效率顯然更高。

常識(shí)10:利潤(rùn)≠利潤(rùn)率;利潤(rùn)率≠利潤(rùn)

利潤(rùn)高或利潤(rùn)率高對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)自然是件好事。

但是,利潤(rùn)不等于利潤(rùn)率。利潤(rùn)高的企業(yè)不一定稱(chēng)得上利潤(rùn)率高或盈利能力強(qiáng)。

另外,利潤(rùn)率也并不等于利潤(rùn)。

舉個(gè)例子。

小胖包子店每天生意興隆,包子日產(chǎn)日銷(xiāo),利潤(rùn)率為10%。

小蘭眼鏡店門(mén)可羅雀,每周能做成1單配鏡生意,每單利潤(rùn)率為70%。

假設(shè)二人的投入資本相同,誰(shuí)更賺錢(qián)呢?

回答:

包子店的利潤(rùn)率為10%,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為365次(因?yàn)槿债a(chǎn)日銷(xiāo)),年利潤(rùn)率相應(yīng)地為10%×365 = 3650%。

眼鏡店的利潤(rùn)率為70%,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為365/7=52.1(次),年利潤(rùn)率相應(yīng)地為70%×52.1=3647%。

利潤(rùn)率雖有差異,二人的賺錢(qián)能力卻旗鼓相當(dāng)。

"薄利多銷(xiāo)"和"三年不開(kāi)張,開(kāi)張吃三年",你偏好哪一種生意方式呢?

常識(shí)11:掛賬和洗大澡,違背了會(huì)計(jì)上的配比原則

掛賬和洗大澡都是管理層非法操縱利潤(rùn)的手段,違背了會(huì)計(jì)上的配比原則。

掛賬:違背配比原則而做高利潤(rùn)的方法

掛賬,就是懸而不決,放在資產(chǎn)負(fù)債表的臨時(shí)科目?jī)?nèi),掛起來(lái)暫不處理。

例如,應(yīng)該預(yù)提的損失和費(fèi)用找各種原因長(zhǎng)期掛賬,說(shuō)辭可以是無(wú)法量化,沒(méi)有足夠的書(shū)面證據(jù)(獐子島的扇貝突然死亡事件就是這樣……)。本來(lái)應(yīng)該當(dāng)月處理的,有意拖延不處理,甚至拖到幾年后,這樣當(dāng)月或當(dāng)年的費(fèi)用就會(huì)減少,利潤(rùn)被做高,從而拉高股價(jià)或是經(jīng)理人多拿獎(jiǎng)金。

洗大澡:違背配比原則而做高費(fèi)用的方法

企業(yè)不總是想把利潤(rùn)做高,有時(shí)候它們希望做低,甚至做成很大的虧損——會(huì)計(jì)行話(huà)稱(chēng)作"巨額沖銷(xiāo)""洗大澡",俗語(yǔ)就是"一次虧夠"。

常用方法是提前確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用,或高計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用。

比如,今年預(yù)計(jì)完不成任務(wù)了,管理層就索性將明年要發(fā)生的費(fèi)用,都提前安排到今年。明年的費(fèi)用低了,就可以順利地扭虧為盈,或者獲得更多獎(jiǎng)金。

常識(shí)12:你一定不知道的神奇財(cái)務(wù)分析方法:將報(bào)表中的數(shù)字全部除以銷(xiāo)售收入

這是一種很簡(jiǎn)單的比率分析方法:把財(cái)務(wù)報(bào)表里的所有數(shù)字都除以銷(xiāo)售收入。這也是財(cái)務(wù)總監(jiān)鐘文慶非常喜歡使用的一種方法。

把利潤(rùn)表里的所有數(shù)字都除以銷(xiāo)售收入,可以看到每賣(mài)出100元的產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),對(duì)應(yīng)的成本是多少,各種費(fèi)用是多少,*終能盈利多少,這樣可以很快發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)被哪種費(fèi)用消耗掉了。把資產(chǎn)負(fù)債表上的所有數(shù)字都除以銷(xiāo)售收入,可以看出每賣(mài)出100元的產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),多少資產(chǎn)比如應(yīng)收款或存貨被利用了,或者多少借款被占用了。