一、關(guān)于財政國庫管理制度改革試點預(yù)算結(jié)余資金處理問題。
預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事 業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、*采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余和基本建設(shè)竣工結(jié)余等。
試點單位年終結(jié)余資金按市財政局下達的當(dāng)年預(yù)算指標(含追加、追減)減去當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)計算并經(jīng)市財政局確認。當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)，包括財政直接支付數(shù)和財政授權(quán)支付數(shù)。
?。ㄒ唬┊?dāng)年12月31日工作日結(jié)束時，代理銀行按規(guī)定將各預(yù)算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向預(yù)算單位提供對賬單。代理銀行下年度第二個工作日將注銷的額度，以財政授權(quán)支付通知單相同的格式，報市財政局國庫支付中心。為保證全年預(yù)算執(zhí)行情況及時匯總，市財政局國庫科于下年度第三個工作日向市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科提供上年度試點單位實際支付數(shù)，有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標數(shù)初步確認當(dāng)年未支付數(shù)，并于第五個工作日前提供給市財政局預(yù)算科和國庫科。
?。ǘ└黝A(yù)算單位將本單位財政授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標結(jié)余一同分預(yù)算科目“類”、“款”，以《預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報核定表》（見附件）（以下簡稱《核定表》）的形式將調(diào)整預(yù)算指標數(shù)、用款計劃數(shù)、實際支付數(shù)、指標結(jié)余數(shù)和申請結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的結(jié)余指標數(shù)（附“對賬單”復(fù)印件）于1月15日（節(jié)假日順延，下同）之前，報市財政局國庫支付中心和主辦業(yè)務(wù)科各一份。
（三）市財政局國庫支付中心于1月17日之前將*匯總上報實際支付數(shù)與銀行對賬單核對一致后，將預(yù)算單位用款計劃數(shù)、已支付數(shù)、未支付數(shù)附核定表送市財政局國庫科。
（四）市財政局國庫科于1月20日前，按預(yù)算單位，分預(yù)算科目類、款，對已下達上一年度用款計劃數(shù)核對無誤后，將《核定表》送有關(guān)業(yè)務(wù)科和預(yù)算科。
?。ㄎ澹┦胸斦钟嘘P(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標和相關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)定，于1月25日前將結(jié)余指標數(shù)以正式文件（附核準的《核定表》）通知預(yù)算單位，并送預(yù)算科和國庫科。
（六）各預(yù)算單位根據(jù)市財政局核準的結(jié)余指標數(shù)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報用款計劃逐級匯總報市財政局批復(fù)使用。年初，市財政局核批結(jié)余指標前，各預(yù)算單位需要用款，可在上年底前上報的新年度一季度分月用款計劃*慮（新年度預(yù)算指標），具體辦法另行制定。
下年度，預(yù)算單位根據(jù)市財政局確認的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，視同增加預(yù)算指標，重新申請使用。會計處理按《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。
二、關(guān)于財政授權(quán)支付中發(fā)生預(yù)算科目差錯的更正問題。
（一）預(yù)算單位在財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等正常原因，在已下達的財政授權(quán)支付額度余額內(nèi)，誤支其他預(yù)算科目的，可以通知代理銀行及時更正。更正的程序是：預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。代理銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財政授權(quán)支付額度，同時按規(guī)定與*人民銀行進行資金清算。
（二）代理銀行在辦理財政資金支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等正常原因，在開具《財政直接支付入帳通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和編制《財政資金支出日（旬、月）報表》過程中誤用預(yù)算科目的，由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負數(shù)和正數(shù)的《財政直接支付入帳通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和《財政資金支出日（旬、月）報表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和市財政局國庫支付中心作賬務(wù)處理，同時相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。
三、關(guān)于財政授權(quán)支付資金退回的處理問題。
預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內(nèi)支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動退款的，由預(yù)算單位及時補填負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進行資金清算。跨年度結(jié)算退回的差旅費、醫(yī)藥費等經(jīng)常性支出，不大于當(dāng)年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出的，視同當(dāng)年退回的資金，由預(yù)算單位填寫負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動退款的由預(yù)算單位及時補填負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進行資金清算；預(yù)算單位跨年度結(jié)算退回的差旅費、醫(yī)藥費等經(jīng)常性支出大于當(dāng)年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出或當(dāng)年沒有對應(yīng)預(yù)算科目的，函告市財政局，由市財政局指定資金退回的預(yù)算科目并通知代理銀行。
四、關(guān)于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題。
按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金?？紤]到在完善財政國庫管理制度改革過程中的實際情況，對已從預(yù)算單位基本存款賬戶先行墊付而應(yīng)從零余額賬戶支付的資金，預(yù)算單位可以正式函件的形式，并附相關(guān)說明材料，向市財政局主辦業(yè)務(wù)科提出歸墊申請。主辦業(yè)務(wù)科出具意見送國庫科審核后，由國庫科發(fā)文通知試點單位和代理銀行按財政國庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定辦理資金劃撥手續(xù)。
五、關(guān)于預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取現(xiàn)金有關(guān)問題。
（一）按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，在發(fā)生現(xiàn)金支出時按類、款列報支出。為便于對從不同預(yù)算科目提取的現(xiàn)金進行分別核算和管理，滿足預(yù)算管理和有關(guān)上報報表的要求，預(yù)算單位需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)。
（二）按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，年度終了，預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末報送的《預(yù)算單位財政授權(quán)支付支出情況表》中“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。各預(yù)算單位必須在12月中、下旬做好庫存現(xiàn)金對應(yīng)預(yù)算科目的整理和核對工作，并務(wù)必于12月31日上午12時前將庫存現(xiàn)金余額及時足額退還零余額賬戶，同時分別列明對應(yīng)的預(yù)算科目類、款。各代理銀行應(yīng)做好及時提醒和敦促預(yù)算單位及時辦理庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶的工作。
預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事 業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、*采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項目經(jīng)費結(jié)余和基本建設(shè)竣工結(jié)余等。
試點單位年終結(jié)余資金按市財政局下達的當(dāng)年預(yù)算指標(含追加、追減)減去當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)計算并經(jīng)市財政局確認。當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)，包括財政直接支付數(shù)和財政授權(quán)支付數(shù)。
?。ㄒ唬┊?dāng)年12月31日工作日結(jié)束時，代理銀行按規(guī)定將各預(yù)算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向預(yù)算單位提供對賬單。代理銀行下年度第二個工作日將注銷的額度，以財政授權(quán)支付通知單相同的格式，報市財政局國庫支付中心。為保證全年預(yù)算執(zhí)行情況及時匯總，市財政局國庫科于下年度第三個工作日向市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科提供上年度試點單位實際支付數(shù)，有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標數(shù)初步確認當(dāng)年未支付數(shù)，并于第五個工作日前提供給市財政局預(yù)算科和國庫科。
?。ǘ└黝A(yù)算單位將本單位財政授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對賬單核對一致后，與財政直接支付指標結(jié)余一同分預(yù)算科目“類”、“款”，以《預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報核定表》（見附件）（以下簡稱《核定表》）的形式將調(diào)整預(yù)算指標數(shù)、用款計劃數(shù)、實際支付數(shù)、指標結(jié)余數(shù)和申請結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的結(jié)余指標數(shù)（附“對賬單”復(fù)印件）于1月15日（節(jié)假日順延，下同）之前，報市財政局國庫支付中心和主辦業(yè)務(wù)科各一份。
（三）市財政局國庫支付中心于1月17日之前將*匯總上報實際支付數(shù)與銀行對賬單核對一致后，將預(yù)算單位用款計劃數(shù)、已支付數(shù)、未支付數(shù)附核定表送市財政局國庫科。
（四）市財政局國庫科于1月20日前，按預(yù)算單位，分預(yù)算科目類、款，對已下達上一年度用款計劃數(shù)核對無誤后，將《核定表》送有關(guān)業(yè)務(wù)科和預(yù)算科。
?。ㄎ澹┦胸斦钟嘘P(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標和相關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)定，于1月25日前將結(jié)余指標數(shù)以正式文件（附核準的《核定表》）通知預(yù)算單位，并送預(yù)算科和國庫科。
（六）各預(yù)算單位根據(jù)市財政局核準的結(jié)余指標數(shù)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報用款計劃逐級匯總報市財政局批復(fù)使用。年初，市財政局核批結(jié)余指標前，各預(yù)算單位需要用款，可在上年底前上報的新年度一季度分月用款計劃*慮（新年度預(yù)算指標），具體辦法另行制定。
下年度，預(yù)算單位根據(jù)市財政局確認的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，視同增加預(yù)算指標，重新申請使用。會計處理按《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。
二、關(guān)于財政授權(quán)支付中發(fā)生預(yù)算科目差錯的更正問題。
（一）預(yù)算單位在財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等正常原因，在已下達的財政授權(quán)支付額度余額內(nèi)，誤支其他預(yù)算科目的，可以通知代理銀行及時更正。更正的程序是：預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。代理銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財政授權(quán)支付額度，同時按規(guī)定與*人民銀行進行資金清算。
（二）代理銀行在辦理財政資金支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯等正常原因，在開具《財政直接支付入帳通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和編制《財政資金支出日（旬、月）報表》過程中誤用預(yù)算科目的，由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負數(shù)和正數(shù)的《財政直接支付入帳通知書》、《財政授權(quán)支付到賬通知書》和《財政資金支出日（旬、月）報表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和市財政局國庫支付中心作賬務(wù)處理，同時相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。
三、關(guān)于財政授權(quán)支付資金退回的處理問題。
預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內(nèi)支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動退款的，由預(yù)算單位及時補填負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進行資金清算。跨年度結(jié)算退回的差旅費、醫(yī)藥費等經(jīng)常性支出，不大于當(dāng)年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出的，視同當(dāng)年退回的資金，由預(yù)算單位填寫負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動退款的由預(yù)算單位及時補填負數(shù)的《財政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進行資金清算；預(yù)算單位跨年度結(jié)算退回的差旅費、醫(yī)藥費等經(jīng)常性支出大于當(dāng)年對應(yīng)預(yù)算科目實際支出或當(dāng)年沒有對應(yīng)預(yù)算科目的，函告市財政局，由市財政局指定資金退回的預(yù)算科目并通知代理銀行。
四、關(guān)于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題。
按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金?？紤]到在完善財政國庫管理制度改革過程中的實際情況，對已從預(yù)算單位基本存款賬戶先行墊付而應(yīng)從零余額賬戶支付的資金，預(yù)算單位可以正式函件的形式，并附相關(guān)說明材料，向市財政局主辦業(yè)務(wù)科提出歸墊申請。主辦業(yè)務(wù)科出具意見送國庫科審核后，由國庫科發(fā)文通知試點單位和代理銀行按財政國庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定辦理資金劃撥手續(xù)。
五、關(guān)于預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取現(xiàn)金有關(guān)問題。
（一）按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，在發(fā)生現(xiàn)金支出時按類、款列報支出。為便于對從不同預(yù)算科目提取的現(xiàn)金進行分別核算和管理，滿足預(yù)算管理和有關(guān)上報報表的要求，預(yù)算單位需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)。
（二）按照《佛山市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》的規(guī)定，年度終了，預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末報送的《預(yù)算單位財政授權(quán)支付支出情況表》中“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。各預(yù)算單位必須在12月中、下旬做好庫存現(xiàn)金對應(yīng)預(yù)算科目的整理和核對工作，并務(wù)必于12月31日上午12時前將庫存現(xiàn)金余額及時足額退還零余額賬戶，同時分別列明對應(yīng)的預(yù)算科目類、款。各代理銀行應(yīng)做好及時提醒和敦促預(yù)算單位及時辦理庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶的工作。
