隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，各種經(jīng)濟(jì)組織層出不窮，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求越來(lái)越大，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一門面向社會(huì)公眾、責(zé)任重大、風(fēng)險(xiǎn)很高的行業(yè)，以下就是小編給大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律責(zé)任的相關(guān)信息。 ?

減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的對(duì)策 ?

(一)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。 ?

*注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的團(tuán)體組織，很難扮演這項(xiàng)獨(dú)立性要求很強(qiáng)的角色，難免在制定準(zhǔn)則制度中不出現(xiàn)審計(jì)尋租行為(偏向會(huì)計(jì)師團(tuán)體)，另外在處罰中也會(huì)出現(xiàn)懲罰不力的現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的過(guò)分保護(hù)，不僅助長(zhǎng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，而且增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施造假的膽量。由于違規(guī)成本的低廉以及僥幸心理的存在，使得一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不惜以身試法來(lái)獲取實(shí)質(zhì)性的物質(zhì)利益收入。從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)說(shuō)，以較低的成本投入獲得高額收入是最經(jīng)濟(jì)、最劃算的買賣，不可避免地有人趨之若鶩。所以，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，為高質(zhì)量的市計(jì)提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。 ?

(二) 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境和法律體系 ?

目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境還不成熟，很多情況都是由于審計(jì)制度本身的限制，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任和本身所擁有的職責(zé)并不相稱。現(xiàn)有的審計(jì)人員只能通過(guò)分析被審計(jì)單位的賬目資料和原始憑證來(lái)判斷該企業(yè)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于被審計(jì)單位虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和違法行為則無(wú)從下手。目前我國(guó)眾多中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平不容樂(lè)觀，所以改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境和建立完善的法律體系是現(xiàn)在的首要任務(wù)。首先，要對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行修改完善，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利范圍，保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)利益不受侵害，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有序、規(guī)范發(fā)展提供有效的法律依據(jù)。其次，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司的財(cái)務(wù)披露標(biāo)準(zhǔn)。

(三)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平。 ?

良好的職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)立足的根本。堅(jiān)持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，使之廉潔自律，奉公守法，正確對(duì)待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺(jué)抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。 ?

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律責(zé)任存在的原因 ?

1、專業(yè)勝任能力不足。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)體系正處于同國(guó)際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進(jìn)程。新準(zhǔn)則、新法規(guī)不斷頒布,加之拓展業(yè)務(wù)的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應(yīng)不斷加強(qiáng)后續(xù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。但許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此不甚重視,也不去拓展自己的知識(shí)面以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展日益復(fù)雜的需要。審計(jì)能力始終處于一種被動(dòng)狀態(tài),始終為滿足社會(huì)的需求而努力,但又無(wú)法達(dá)到完全滿足社會(huì)需求的程度。審計(jì)過(guò)程的每一步都離不開(kāi)職業(yè)經(jīng)驗(yàn),而經(jīng)驗(yàn)又難以適應(yīng)迅速變化的客觀環(huán)境,即要判斷被審計(jì)資料的真實(shí)性、公允性,又要判斷主觀審計(jì)行為、方法的適當(dāng)性和有效性,而審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)也不是全能的,也有誤斷的時(shí)候。 ?

2、內(nèi)部審計(jì)力量薄弱,內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬(wàn)元的注冊(cè)資本承擔(dān)的卻是幾個(gè)億、數(shù)十億數(shù)額的業(yè)務(wù),難以保持獨(dú)立性,審計(jì)側(cè)重于對(duì)基層操作人員的審計(jì),忽視對(duì)關(guān)鍵人員的審計(jì),不能形成對(duì)關(guān)鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計(jì)報(bào)告提供可能。內(nèi)部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現(xiàn)象相當(dāng)?shù)钠毡?落實(shí)不好崗位分離與專人管理,因此審計(jì)工作也做不到防患與未然。另外,經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員素質(zhì)和品質(zhì)等原因都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響,從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容廣泛性。從早期的查錯(cuò)防弊,發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì),進(jìn)而轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來(lái),審計(jì)范圍擴(kuò)大到今天,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效果進(jìn)和研究和評(píng)價(jià),而且還要就企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,信息的風(fēng)險(xiǎn)很高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師想做出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加,風(fēng)險(xiǎn)在所難免。加之人們對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度很大,隨著資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展,廣大投資者、報(bào)表的使用者、管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表示極大的關(guān)注,更關(guān)心已審的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性,依賴審計(jì)意見(jiàn)的人越來(lái)越多,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。 ?

從立法看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ?

我國(guó)目前規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律法規(guī)中，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《證券法》屬于由*人大及其常委會(huì)制定、修改的法律，在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為方面具有*法律效力 ，而《*人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案的若干規(guī)定》及《*人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》是對(duì)證券市場(chǎng)上因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的司法解釋，因此具有與《證券法》及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》同等的法律效力。 ?

不同的是，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施鑒證行為的一般法，其中涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任，而涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任和刑事責(zé)任的條款比較少;該法還明確各級(jí)財(cái)政*是監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反其中法律條款的執(zhí)法主體。《證券法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的特別法、新法，其中涉及的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任，而涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任和刑事責(zé)任的條款依然比較少;注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反該部法律中的法律條款時(shí)，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的*作為執(zhí)法主體進(jìn)行行政處罰。 ?

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)而承擔(dān)民事責(zé)任的法律條款，雖然*人民法院制定了兩個(gè)《規(guī)定》，但是，根據(jù)《證券法》第六條的規(guī)定，行政*的行政處罰決定書是利益受害人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提起民事訴訟的必要條件。這一司法程序就決定了該法在適用時(shí)實(shí)際上受到了行政執(zhí)法的限制，大大提高了利益受害人的訴訟門檻，也實(shí)質(zhì)上降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的承擔(dān)民事法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 ?

而且我國(guó)與對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任的規(guī)定雖與國(guó)外基本相同，但司法操作上的嚴(yán)格程度卻遠(yuǎn)低于其他*。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與虛假陳述的案例很多，但涉案注冊(cè)會(huì)計(jì)師被追究刑事責(zé)任的，迄今為止沒(méi)有一例。 ?