視同銷售的情況怎么開票 ?

視同銷售的情況怎么開票?以下就是視同銷售的情況怎么開票關(guān)于等等的介紹，希望對您有幫助。 ?

需要根據(jù)實際情況區(qū)別對待。 ?

視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ?

增值稅中的視同銷售具體區(qū)分為4種情況： ?

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷的行為視同銷售貨物、銷售代銷貨物的行為視同銷售貨物。這兩項行為都與一般的銷售貨物沒有實質(zhì)區(qū)別，前者針對的是委托方，對受托代銷貨物方為一般納稅人的，開具專用發(fā)票，對受托代銷貨物方為小規(guī)模納稅人的，開具普通發(fā)票。后者針對的是受托方，受托方銷售代銷貨物則要根據(jù)銷售對象開具相應(yīng)發(fā)票。 ?

2.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，其相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，視同銷售貨物。該項行為屬于機(jī)構(gòu)內(nèi)部的貨物移送，不應(yīng)該征稅，然而，我國目前增值稅的征收管理是實行屬地管理的，按規(guī)定增值稅專用發(fā)票不能跨地區(qū)使用，為確保不會增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮增值稅鏈條機(jī)制的作用，需要開具專用發(fā)票。 ?

3.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的行為視同銷售貨物。這兩項行為屬于內(nèi)部自產(chǎn)自用性質(zhì)，不開具發(fā)票。 ?

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶，分配給股東或者投資者和無償贈送其他單位或者個人的行為視同銷售貨物。除總局發(fā)文明確無償贈送貨物可以開具專用發(fā)票外，其余兩項行為基于貨物對外流出，貨物的所有權(quán)發(fā)生改變，為保證貨物繼續(xù)流轉(zhuǎn)，不論從增值稅鏈條還是企業(yè)所得稅扣除憑證考慮，允許對一般納稅人開具專用發(fā)票，對小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。 ?

另外，納稅人開具專用發(fā)票時要注意兩點：一是視同銷售的貨物屬于免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票;二是向消費者個人視同銷售的貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。 ?

視同銷售是否應(yīng)開具發(fā)票 ?

從現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?？梢?，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：1.從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動”;2.“對外” 發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);3.具有收付款行為。顯然，理論上而言，稅法中的“視同銷售”不完全符合開具發(fā)票條件。 ?

從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同銷售”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同銷售”納入發(fā)票管理范疇，一是可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督的需要”。二是可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時發(fā)票記載征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料，可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合“保障*稅收收入的需要”。三是可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要”。 ?

在稅收實踐中，“視同銷售”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如現(xiàn)在已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票?，F(xiàn)在仍然有效的《*稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。 ?

視同銷售怎么開具增值稅專用發(fā)票 ?

增值稅視同銷售的情況中的將貨物用于非應(yīng)稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人三種情況是不允許開增值稅專用發(fā)票，而其他情況下都是可以開的。 ?

對于捐贈，如果受贈人是一般納稅人的，也可以開具增值稅專用發(fā)票。具體可見《*稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》： ?

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三、關(guān)于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題：一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。 ?

而對于象投資、將貨物分配給股東等情況也可以根據(jù)具體情況，看接受投資單位或者股東是否一般納稅人，如果是一般納稅人的也可以開增值稅專用發(fā)票(屬于可以開具增值稅專用發(fā)票貨物)。 ?

*稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第四條?下列情形不得開具專用發(fā)票：

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1.向消費者銷售應(yīng)稅項目;2.銷售免稅項目;3.銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);4.將貨物用于非應(yīng)稅項目;5.將貨物用于集體福利或個人消費;6.將貨物無償贈送他人;7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

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贈送樣品視同銷售增值稅該怎么做賬務(wù)處理 ?

首先，視同銷售，需繳納增值稅，相關(guān)的處理如下： ?

借：主營業(yè)務(wù)收入 ?

應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅(銷項稅) ?

貸：庫存商品 ?

借：銷售費用 ?

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?

應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅(銷項稅) ?

如果有成本，也要結(jié)轉(zhuǎn)成本 ?

借：主營業(yè)務(wù)成本 ?

貸：庫存商品 ?

假如是視同銷售，則賬務(wù)處理如下： ?

成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本，按售價計算銷項稅額。在所得稅匯繳時還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會計分錄如下 ?

借：營業(yè)外支出 ?

貸：庫存商品 ?

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) ?