隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越高，注冊會計師審計工作的成敗，現(xiàn)在，小編就整理出注冊會計師審計風(fēng)險與規(guī)避研究的方法以及相關(guān)知識。 ?

注冊會計師審計風(fēng)險的成因分析 ?

1.法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計風(fēng)險 ?

目前審計相關(guān)法律法規(guī)不夠規(guī)范,主要表現(xiàn)在:*,法律配套制度不健全。對于注冊會計師的違規(guī)操作行為,缺少一個民事賠償機(jī)制,致使投資者的經(jīng)濟(jì)損失得不到賠償。第二,會計師事務(wù)所及注冊會計師的法律責(zé)任不夠明確,配套法則法規(guī)的可操作性不強(qiáng),處罰力度較小,助長了注冊會計師重降低成本輕風(fēng)險防范的錯誤理念與實踐,加大了審計風(fēng)險的可能性。第三,法律條文不協(xié)調(diào)。如《公司法》、《證券法》、《刑法》和《注冊會計師法》等對注冊會計師法律責(zé)任的規(guī)定不盡相同,造成事務(wù)所、注冊會計師無所適從,也容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。 ?

2.現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性 ?

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng),公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化,會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容,也為審計帶來了更多的困難?，F(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行審計,也包括對一些投資方案的可行性研究;既包括對被審計單位的經(jīng)營成果進(jìn)行評價,又要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評價,這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結(jié)論的難度,審計風(fēng)險也就隨之增加。

3.審計方法存在缺陷 ?

2006年2月15日,*注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則正式發(fā)布,并于2007年1月1日起全面實施。新審計準(zhǔn)則較之舊準(zhǔn)則最重要的變化就是審計理念從傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。根?jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,自2007年1月1日起,所有的會計師事務(wù)所的審計模式都應(yīng)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。但目前的實際情況是,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰H處于運(yùn)用初期,對風(fēng)險的識別、評估和管理在執(zhí)業(yè)規(guī)范中尚缺乏清晰的表述,在審計實踐中的運(yùn)用效果也尚未得到更多的證明。此外,受審計成本效益的制約,使得審計意見失真。再者,對被審項目的審查仍以抽樣審計為主,對樣本的選擇更多地放在分析性程序和經(jīng)驗判斷所選定的項目上,這樣導(dǎo)致了所審查的項目不一定能科學(xué)、有效地代表總體的特征,使審計結(jié)論與事實之間可能出現(xiàn)偏差。?

會計師審計風(fēng)險防范對策 ?

增強(qiáng)注冊會計師和會計師事務(wù)所抵抗風(fēng)險的能力 ?

注冊會計師應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)審計風(fēng)險的意識。近年來，由于人們對審計期望值逐漸提高，審計人員所肩負(fù)的責(zé)任和風(fēng)險越來越大。審計人員需要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，積極尋找有效的方法和對策，規(guī)避風(fēng)險，降低成本，高質(zhì)量的完成審計工作。 ?

此外，注冊會計師要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，嚴(yán)格依法辦事，防止各種主、客觀因素對審計工作造成不必要的影響。努力提高計算機(jī)應(yīng)用水平，當(dāng)前計算機(jī)廣泛應(yīng)用于會計工作，給被審計單位應(yīng)用程序或軟件舞弊留下了空間，因此，要求注會要提高計算機(jī)素養(yǎng)，對電子賬目進(jìn)行科學(xué)有效的審計，降低審計風(fēng)險。 ?

注冊會計師在審計過程中要增強(qiáng)自我保護(hù)意識。業(yè)務(wù)約定書是具有法律效力的契約，其作用是多方面的，包括確定審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，明確受托方的審計責(zé)任，以及委托方自身的會計責(zé)任，以此明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。當(dāng)發(fā)生法律訴訟，就可能*限度地降低損失。因此，注會首先要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。其次，充分進(jìn)行事前評估，在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)的過程中要應(yīng)先合理判斷、評估客戶所面臨的潛在風(fēng)險，并通過制定實施相應(yīng)的審計計劃，減少審計風(fēng)險的發(fā)生。 ?

對會計師事務(wù)所而言，應(yīng)完善內(nèi)部管理機(jī)制，在審計項目計劃的制定、審計方案的編制、審計報告的編寫、做出審計決定等各方面都有相應(yīng)體現(xiàn)和效用，因此在實際工作建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。 ?

審計風(fēng)險的防范措施 ?

1.強(qiáng)化審計風(fēng)險意識。審計人員的風(fēng)險意識對審計結(jié)論有著重要影響,重視防范和控制審計風(fēng)險是保證審計質(zhì)量,維護(hù)審計聲譽(yù)的需要?？梢酝ㄟ^建立健全全面審計質(zhì)量控制制度、建立責(zé)任追究制度來加強(qiáng)風(fēng)險意識,明確審計小組、審計組長和審計人員各自的權(quán)力和責(zé)任,要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范,將責(zé)任具體落實,促進(jìn)審計工作各個階段和各級審計人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險。 ?

2.分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。注冊會計師在與客戶簽訂約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求治理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù);或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任的依據(jù)。會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護(hù)注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴(kuò)大注冊會計師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾對區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的理解和認(rèn)同。

3.正確選擇運(yùn)用現(xiàn)代審計方法。審計人員在實施審計時，要根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在合理評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上圍繞審計目標(biāo)正確選擇審計方法。一般而言，對內(nèi)控制度薄弱的環(huán)節(jié)，或重大的事件，或?qū)徲嬶L(fēng)險較大的領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大抽樣的范圍和規(guī)模。反之應(yīng)縮小抽樣的范圍和規(guī)模。也可以運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，它是以量化的風(fēng)險水平為重點，強(qiáng)調(diào)針對不同客戶實施個性化的審計程序，針對特殊的、不同的風(fēng)險點，實施不同的程序，能夠有效降低審計風(fēng)險。 ?

4.加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部治理。會計師事務(wù)所內(nèi)部控制力度的加大，是有效防范審計風(fēng)險的重要措施。比如，要制定明確的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)格的審批制度，實施高效的審計理論和方法學(xué)習(xí)制度等。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際貿(mào)易的加強(qiáng)，審計業(yè)務(wù)將發(fā)揮越來越重要的作用，為此，應(yīng)該加大力度研究防范審計風(fēng)險的有效方法，以促進(jìn)審計職業(yè)的健康發(fā)展。 ?