零售企業(yè)銀行存款對(duì)賬單是指零售企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。零售企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，除了按照*現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金的外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，即零售企業(yè)必須按照《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，零售企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立存款賬戶，辦理包括現(xiàn)金存取在內(nèi)的貨幣資金收支的結(jié)算。 ?

? 一、銀行存款的結(jié)算管理制度 ? 零售企業(yè)按規(guī)定在銀行開設(shè)的存款賬戶，按設(shè)置要求不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理，而且一個(gè)企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶；一般存款賬戶是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行存款賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)*現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，主要用來存儲(chǔ)和管理企業(yè)擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金。 ? 根據(jù)*人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，零售企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。對(duì)于上述銀行結(jié)算方式的具體內(nèi)容請(qǐng)參看《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的相關(guān)內(nèi)容，本書不再重復(fù)。 ? 零售企業(yè)通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守*人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，選擇統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算方式。同時(shí)企業(yè)必須遵循銀行下列結(jié)算紀(jì)律：即不準(zhǔn)套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符和遠(yuǎn)期以及沒有資金保證的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。為了加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，零售企業(yè)應(yīng)配備專職財(cái)會(huì)人員辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，防止貪污、挪用、非法占用企業(yè)的存款，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。 ? 二、銀行存款的核算 ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，需設(shè)置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方。銀行存款的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。 ? 為了及時(shí)反映和控制銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存數(shù)，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證以及現(xiàn)金付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，企業(yè)每月至少要與開戶銀行核對(duì)賬目一次，做到賬實(shí)相符，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并予以處理。若有外幣銀行存款收支業(yè)務(wù)，也需要按不同貨幣種類的存款分設(shè)銀行存款日記賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 為了總括的反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)余情況，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置銀行存款總分類賬。銀行存款總分類賬應(yīng)由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。 ? 三、銀行存款清查 ? 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，零售企業(yè)必須定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。這是因?yàn)椋浩湟唬y行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管；其二，企業(yè)與銀行之間的賬項(xiàng)往來頻繁，雙方都容易出現(xiàn)差錯(cuò)；其三，銀行存款的收付，有多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業(yè)的，往往由于多種原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)務(wù)*遲收，或沒有收到這些銀行收付款通知，而不能及時(shí)入賬。這就常常導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，使企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握銀行存款的實(shí)際余額。所以必須定期對(duì)銀行存款實(shí)行清查。 ? 企業(yè)在日常銀行收付結(jié)算業(yè)務(wù)中，由于收、付款的結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞到達(dá)的時(shí)間不一致，導(dǎo)致一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況： ? 1．企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。如企業(yè)收取的轉(zhuǎn)賬支票已交存銀行，而銀行尚未入賬。 ? 2．企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。如企業(yè)簽發(fā)支票已報(bào)銷記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬。 ? 3．銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。如銀行代收款項(xiàng)，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未接到收賬通知。 ? 4．銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。如銀行代付款項(xiàng)，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未接到付款通知。 ? 無論發(fā)生上述哪種情況，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正雙方記賬錯(cuò)誤，出納人員應(yīng)將銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄進(jìn)行核對(duì)，列出未達(dá)賬項(xiàng)；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的漏記、重記、錯(cuò)記等賬項(xiàng)，屬于企業(yè)差錯(cuò)的，應(yīng)立即更正，屬于銀行的，應(yīng)通知銀行更正。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)可使用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)雙方余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，最終達(dá)到一致。其調(diào)節(jié)公式為： ? 銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) ? 需要指出的是，在銀行存款清查過程中，要特別注意長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，這樣的款項(xiàng)可能是錯(cuò)賬，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分析，查明原因。此外，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)，對(duì)于銀行已經(jīng)記賬，而企業(yè)尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，則應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。