匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報(bào)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

具體區(qū)別如下：

（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào) ：

企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度終了后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。

納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的所得稅款，可以申請(qǐng)退還或在下一年度內(nèi)抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)：

企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除*另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送*注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。并在年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送該分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

外商投資企業(yè)在*境內(nèi)或境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

注：會(huì)計(jì)決算報(bào)表包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說(shuō)明材料。

受贈(zèng)資產(chǎn)是捐贈(zèng)方給予企業(yè)的一種無(wú)償贈(zèng)予，它是企業(yè)投資各方所共有的財(cái)產(chǎn)。

問(wèn)：我們養(yǎng)老院近期收到了某企業(yè)贈(zèng)送的保健和運(yùn)動(dòng)器材，該如何確定受贈(zèng)實(shí)物的價(jià)值？

答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）第九條的規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民*及其組成*和 直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；（二）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng) 以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民*及其組成*和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)該提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提 供上述證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民*及其組成*和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)。

因此，你單位應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定受贈(zèng)實(shí)物的價(jià)值。

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