匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報(bào)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
具體區(qū)別如下：
（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào) ：
企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度終了后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。
納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的所得稅款，可以申請(qǐng)退還或在下一年度內(nèi)抵繳；
（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)：
企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除*另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送*注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。并在年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送該分支機(jī)構(gòu)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
外商投資企業(yè)在*境內(nèi)或境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表。
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。
注：會(huì)計(jì)決算報(bào)表包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說(shuō)明材料。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
問(wèn)：小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個(gè)月只能按照銷售額全額繳稅不能有任何抵扣？
答：不是 的。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。按照《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)），小規(guī)模納稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的 情況，那就是初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購(gòu)買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下 期繼續(xù)抵減。
另外提一點(diǎn)，根據(jù)《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于*實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)），小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的固定 資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
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