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東莞學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)請(qǐng)來(lái)仁和教育

日期:2021-08-25 18:03:34     瀏覽:398    來(lái)源:天才網(wǎng)·北京站


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  一、應(yīng)納稅額

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-地面稅額

  【提示1】

  1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;

  2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),減按20%稅率;

  3)*需要重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè),減按15%稅率;

  4)在*境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,就其來(lái)源于*境內(nèi)的所得,減按10%稅率。

  【提示2】

  減免稅和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

  二、應(yīng)納稅所得額

  1.直接法

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

  【提示】

  在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。

  2.間接法

  應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  1)納稅調(diào)整增加額

  a)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;

  b)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;

  c)未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

  2)納稅調(diào)整減少額

  a)允許加計(jì)扣除的費(fèi)用

  b)減稅或者免稅收益;

  c)彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))為彌補(bǔ)的虧損額。

  三、納稅申報(bào)

  1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

  2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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