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成都會計培訓(xùn)班 仁和會計從業(yè)資格證入門班

日期:2022-08-31 17:34:08     瀏覽:947    來源:天才網(wǎng)·北京站


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  沒有發(fā)票怎么做賬?會計必看!

  實務(wù)中,經(jīng)常發(fā)生錢付了但是拿不到發(fā)票的情況,而且很多會計朋友還對這種沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)表示不知道應(yīng)該怎么做賬。今天小編就來為大家分享下相關(guān)技巧,供大家參考。

  就會計處理而言,企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務(wù)、產(chǎn)生了經(jīng)濟行為,勢必進行會計處理。會計準則對于收入、費用等的定義及確認,并沒有設(shè)置必須取得發(fā)票這項條件。也就是說,缺少發(fā)票,不會成為企業(yè)不確認費用的原因。

  因此,即使沒有取得發(fā)票,屬于企業(yè)真實性、必要性、合理性的支出,均應(yīng)當進行確認。

  借:管理費用等

  貸:銀行存款等

  作為一名會計人員,以上是相當正確的會計處理方式。

  但是,如果企業(yè)由于真實、必要、合理的支出缺少發(fā)票,而使用其他發(fā)票代替,甚至購買發(fā)票等行為進行賬務(wù)處理,這就屬于支出的異常列支了。即違反了會計準則與職業(yè)道德,又涉嫌違反稅法,實在是得不償失呀!

  現(xiàn)實中,企業(yè)購買固定資產(chǎn),租賃廠房等,出于對支出的“節(jié)省”,又或者供應(yīng)商與老板的“面子”問題,不取得發(fā)票的情況常有發(fā)生。

  例如:花花公司與黃世仁公司簽訂租賃協(xié)議,協(xié)議約定,2017年8月至2018年7月,黃世仁公司將位于市中心的一棟廠房出租給花花公司,年租金12萬元,2017年8月一次性支付,未開具發(fā)票?;ɑü镜臅嬏幚砣缦拢?/span>

  1、2017年8月

  借:預(yù)付賬款 12萬元

  貸:銀行存款 12萬元

  借:管理費用 1萬元

  貸:預(yù)付賬款 1萬元

  2、2017年9月-2018年7月

  借:管理費用 1萬元

  貸:預(yù)付賬款 1萬元

  由此可見,花花公司并沒有因為不取得發(fā)票而不進行賬務(wù)處理,會計依然要按權(quán)責發(fā)生制,將當月發(fā)生租金計入當期損益。

  各位會計朋友,是不是非常的簡單呢,可是,為什么這么簡單的問題容易出錯呢?

  因為一些會計被稅務(wù)的“以票控稅”整怕了,稅務(wù)上的問題,讓各位會計朋友開始懷疑賬務(wù)處理的正確性、懷疑會計準則的權(quán)威性、甚至懷疑人生!

  缺少發(fā)票的賬務(wù)處理完了,其實就是根據(jù)取得發(fā)票一致的處理方法。

  接下來,我們來聊聊“懷疑人生”的事情吧!

  1、企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票的

  一般情況下,每年的5月31日為企業(yè)所得稅匯算清繳截止日。如果該日期前,企業(yè)無法取得對應(yīng)支出的發(fā)票,則對應(yīng)的支出需要做應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增,也就是需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱的,調(diào)表不調(diào)賬。

  2、企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得發(fā)票的

  ①、取得的是增值稅專用發(fā)票,那么,符合抵扣規(guī)定的進項稅額依舊可以在取得并通過認證的當期進行抵扣;

 ?、?、取得的是增值稅普通發(fā)票,沒有進項可抵扣,則說明沒有新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生,會計上就不再進行處理。

  匯算清繳前能夠取得發(fā)票的,相對應(yīng)的費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  發(fā)票的本質(zhì),我們可以理解為記賬的原始憑證而已,會計處理永遠是根據(jù)會計制度及會計準則的要求進行的。因為存在讓人“懷疑人生”的稅收法律制度,所以,才會存在一系列會計準則與稅收法律差異性的問題。對兩者差異性的完美駕馭,同樣是一個好的會計人員的職業(yè)能力體現(xiàn)。做賬靠準則、納稅依稅法,是我們所有會計及財務(wù)人員的不變法則。

  附:風(fēng)險提醒:虛開發(fā)票僅僅是開具“虛假”、“不真實”的發(fā)票?

  虛開虛開,自然是開具“虛假”、“不真實”的發(fā)票才叫虛開發(fā)票。這種想法不能說完全錯誤,但虛開的定義要比想象的大的多。

  根據(jù)《*人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令[2010]第587號)第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

  任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

 ?。ㄒ唬樗恕樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

 ?。ǘ┳屗藶樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

  (三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  上述條款明確規(guī)定了,3種情況為虛開發(fā)票,那么這3種情況又如何理解呢?聽小編一一道來。

  1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

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