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無(wú)錫仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)初級(jí)職稱培訓(xùn)中級(jí)職稱培訓(xùn)

日期:2022-09-01 17:58:21     瀏覽:441    來(lái)源:天才網(wǎng)·北京站

一、會(huì)計(jì)入門課程

  《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)作為會(huì)計(jì)應(yīng)掌握的最基本的知識(shí)點(diǎn):包括會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)科目的分類認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬簿的填寫(xiě)和使用、會(huì)計(jì)各種報(bào)表的填制

  《財(cái)經(jīng)法規(guī)》我國(guó)財(cái)務(wù)相關(guān)的法制法規(guī)、稅法、結(jié)算支付、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德

  《會(huì)計(jì)電算化》60%為計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí),40%為會(huì)計(jì)核算軟件的使用和Excel在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

  二、會(huì)計(jì)初級(jí)職稱

  《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

  《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

  報(bào)考條件:高中以上文憑

  考試形式:*統(tǒng)一無(wú)紙化考試,一次性通過(guò)

  考試時(shí)間:每年11月報(bào)名,第二年5月考試

  三、會(huì)計(jì)中級(jí)職稱

  《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

  《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》

  《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》

  報(bào)考條件:大專以上文憑,4-5年的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),25歲以上

  考試形式:*統(tǒng)一無(wú)紙化考試,2年通過(guò)

  勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)的四種開(kāi)票方式

  因此,筆者將勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)可以選擇的開(kāi)票形式總結(jié)如下:

  一、不選擇差額征稅情形下:

  由于不選擇差額征稅,所以不受差額征稅中對(duì)于扣除額發(fā)票開(kāi)具的限制,因此,勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)可以全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。

  這里要注意的是,這里的增值稅發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

  例如:小明勞務(wù)公司為一般納稅人,5月與甲廠簽訂合同,以勞務(wù)派遣形式派遣職工到甲廠,當(dāng)月小明勞務(wù)公司收甲廠106萬(wàn)元,同時(shí)當(dāng)月小明勞務(wù)公司代付給勞務(wù)工工資等合計(jì)90萬(wàn)元。假設(shè):小明勞務(wù)公司未選擇差額征稅,無(wú)其他影響因素。

  這時(shí)候,當(dāng)月,小明勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅=106÷(1+6%)×6%=6萬(wàn)元,小明勞務(wù)公司可以開(kāi)具票面金額為100萬(wàn)元,稅率為6%,稅額為6萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給甲廠。

  二、選擇差額繳稅情形下:

  對(duì)于選擇差額繳稅情形下,又可以分為三種方式進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具。

  *種,通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;第二種,分開(kāi)開(kāi)具,即將差額應(yīng)繳稅部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,將扣除部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;第三種,全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

  例如:小明勞務(wù)公司為一般納稅人,5月與甲廠簽訂合同,以勞務(wù)派遣形式派遣職工到甲廠,當(dāng)月小明勞務(wù)公司收甲廠106萬(wàn)元,同時(shí)當(dāng)月小明勞務(wù)公司代付給勞務(wù)工工資等合計(jì)90萬(wàn)元。假設(shè):小明勞務(wù)公司選擇差額征稅,無(wú)其他影響因素。

  這時(shí)候,小明勞務(wù)公司選擇差額征稅,應(yīng)繳增值稅=(106-90)÷(1+5%)×5%=0.76萬(wàn)元。

  *種:根據(jù)總局貨勞司營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考資料中關(guān)于差額開(kāi)票的解讀,小明勞務(wù)公司可以通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)行開(kāi)具,其中稅額欄為0.76萬(wàn)元,稅率欄為***號(hào),金額欄為105.24萬(wàn)元(106-0.76),價(jià)稅合計(jì)欄為106萬(wàn)元。

  第二種:由于文件只規(guī)定,對(duì)于差額計(jì)稅的扣除部分不得開(kāi)專票,可以開(kāi)普票,而對(duì)于差額的16萬(wàn)元是可以開(kāi)專票和普票,所以有下面第二種開(kāi)票方法:對(duì)于90萬(wàn)元代付款,直接開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,同時(shí),對(duì)于差額的16萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給甲廠進(jìn)行抵扣,其中稅額欄為0.76萬(wàn)元,稅率欄為5%,金額欄為15.24萬(wàn)元(16-0.76),價(jià)稅合計(jì)欄為16萬(wàn)元。

  注意:這里開(kāi)具的90萬(wàn)普通發(fā)票上面,稅率欄現(xiàn)在有部分省市按零填寫(xiě),個(gè)人建議可以按5%。

  原因:雖然該90萬(wàn)屬于扣除項(xiàng),無(wú)論稅率為零還是5%都不影響最終納稅結(jié)果。但是,如果開(kāi)具的普票中稅率為零,由于在增值稅申報(bào)表附表一“開(kāi)具其他發(fā)票”欄中沒(méi)有零稅率對(duì)應(yīng)欄次,從而使得發(fā)票開(kāi)具金額(90萬(wàn)元)無(wú)法在申報(bào)表中填列反映,容易導(dǎo)致申報(bào)表中發(fā)票開(kāi)具金額與實(shí)際開(kāi)票金額不一致,形成差異異常指標(biāo)。

  第三種:小明勞務(wù)公司還可以直接按5%征收率開(kāi)具106萬(wàn)元的普通發(fā)票給甲廠。(這里可以參照以前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,開(kāi)兩欄,一欄為收取的16萬(wàn)服務(wù)費(fèi),另一欄為代收的90萬(wàn)元,稅率統(tǒng)一為5%)

  注意:這三種開(kāi)票方式中,第二種方式可以很清晰的將代付款通過(guò)單獨(dú)開(kāi)普票的方式區(qū)別開(kāi),便于入賬;第三種方式一般適合對(duì)方公司為小規(guī)模納稅人或者對(duì)方公司購(gòu)進(jìn)的勞務(wù)派遣或旅游服務(wù)是用于免稅或簡(jiǎn)易征收,不得抵扣,這里候開(kāi)票普通發(fā)票,可以防止形成系統(tǒng)內(nèi)滯留票信息。

  而對(duì)于旅游服務(wù),開(kāi)票方式和上述勞務(wù)派遣基本一樣,只是差額開(kāi)票時(shí)稅率欄從勞務(wù)派遣的5%改為6%。

  總結(jié):對(duì)于勞務(wù)派遣和旅游服務(wù),如果企業(yè)不選擇差額繳稅,則可以按全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;如果企業(yè)選擇了差額繳稅,則可以選擇差額專票、分別開(kāi)普票與差額部分專票以及全額開(kāi)具普票這三種方式。

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