培訓(xùn)內(nèi)容：
1、全面性——以工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人為主，兼顧其他各類(lèi)型企業(yè)
2、真實(shí)性——真實(shí)企業(yè)帳務(wù)稅務(wù)實(shí)際操作。
3、廣泛性——以企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)為主，兼顧工商（企業(yè)設(shè)立、年檢、變更、注銷(xiāo)等）、銀行、審計(jì)、會(huì)計(jì)考試及相關(guān)證書(shū)、會(huì)計(jì)稅務(wù)改革前瞻、稅收等經(jīng)濟(jì)法律、網(wǎng)上報(bào)稅、企業(yè)管理等會(huì)計(jì)人員必須知道的相關(guān)知識(shí)和技能。
4、系統(tǒng)性——從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、編制會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表分析。包括會(huì)計(jì)工作的月末、季度末、年初年末處理；企業(yè)新成立（股東入股、廠房設(shè)備等）、正常運(yùn)營(yíng)（材料、生產(chǎn)成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、工資、稅金等）、企業(yè)注銷(xiāo)等的會(huì)計(jì)處理。
“福利”如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
公司為員工提供免費(fèi)午餐和晚餐，產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理呢？今天為大家分享一個(gè)稅務(wù)稽查中的典型案例，供大家參考。
案例：A公司成立于2015年7月，是增值稅一般納稅人企業(yè)，從事餐飲、住宿業(yè)務(wù)。2016年7月開(kāi)始對(duì)外營(yíng)業(yè)。審計(jì)人員在對(duì)該公司的增值稅進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
1. A公司設(shè)有員工餐廳，專(zhuān)門(mén)為本單位工作人員提供免費(fèi)午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用數(shù)量、單價(jià)和適用稅率（征收率）計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。以2016年12月為例，當(dāng)月耗用食材15000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額1390元。會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 1390
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1390
2016年5月~12月，累計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額額10340元。
2. 用自建公寓樓為本單位員工提供有償住宿服務(wù)。企業(yè)制度規(guī)定，對(duì)入住公寓樓員工，按每平方米4元，在每月支付工資時(shí)收取租金。其中2016年12月，收取員工房租2880元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 3024
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2880
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 144（2880×5%）
全年計(jì)提房租應(yīng)繳增值稅額1008元。
A公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、收取職工房租計(jì)提增值稅已在各月申報(bào)納稅。審計(jì)人員依據(jù)稅收政策對(duì)該公司財(cái)稅處理進(jìn)行分析。
《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條第（一）款規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)上述規(guī)定，A公司為本單位員工提供免費(fèi)餐飲服務(wù)，屬于集體福利，其耗用外購(gòu)食材已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。因此，A公司為員工免費(fèi)提供餐飲服務(wù)的財(cái)稅處理正確。
審計(jì)小組成員對(duì)A公司向職工收取房租是否繳納增值稅，有兩種不同看法：一種意見(jiàn)認(rèn)為，A公司收取房租，屬于有償服務(wù)，應(yīng)繳納值稅；另一種意見(jiàn)認(rèn)為，依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第十條規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是稅法規(guī)定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不計(jì)算繳納增值稅。
審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)上述不同意見(jiàn)作出總結(jié)。企業(yè)向員工收取房租的增值稅處理，第二種意見(jiàn)符合稅法精神。理解這一條款，關(guān)鍵是認(rèn)定企業(yè)提供服務(wù)是否與受雇員工有關(guān)。如果與受雇員工有關(guān)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不在增值稅征稅范圍內(nèi)，不繳納增值稅。
綜合上述分析，A公司收取職工房租計(jì)提增值稅的財(cái)稅處理不正確，應(yīng)當(dāng)沖回，并更正申報(bào)增值稅。
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