會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是活動禮品怎么做賬 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下公司為了年會買的抽獎獎品，該怎么做賬，計入哪個科目？，公司購買酒水用于招待和送禮，取得專票，財務這樣做賬太機智了！，公司贈送客戶的禮品是否要交稅，該如何做賬，發(fā)給員工禮品怎么做賬?，在商品促銷時贈給顧客的禮品怎樣做賬，年底送客戶禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢！，過節(jié)禮品賬務處理，小心招來巨大風險！2019年這樣做賬才安全！??。

1.公司為了年會買的抽獎獎品，該怎么做賬，計入哪個科目？

1、公司為了年會買的抽獎獎品計入應付職工薪酬-福利費用。2、福利費是指企業(yè)從費用中提取的、準備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助費，以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎等）以及職工集體福利的，也通過“應付福利費”核算。企業(yè)在支付上述各項費用時，應付福利費即減少。3、為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。

2.公司購買酒水用于招待和送禮，取得專票，財務這樣做賬太機智了！

我公司購買了10萬元酒水送禮，取得專票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務風險？01答復1、購進酒水環(huán)節(jié)取得專票，可以抵扣，贈送客戶需要視同銷售繳納增值稅。2、賬務處理：（1）購進酒水借：庫存商品-酒水 10萬元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1.3萬元貸：銀行存款 11.3萬元（2）送禮給客戶借：銷售費用-業(yè)務招待費 11.3萬元貸：庫存商品 10萬元 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1.3萬元參考：《*人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人02稅務處理（一）增值稅1、用于招待財稅（2016）36號附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。因此，購買酒水用來招待，屬于上述“交際應酬費”，屬于個人消費，不得抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。2、送禮《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，購買酒水用來送禮，應該視同銷售計繳增值稅。綜上，對于購買酒水用來招待與送禮，雖然會計做賬都是計入“銷售費用-業(yè)務招待費”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。（二）企業(yè)所得稅根據(jù)《*稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應酬和對外捐贈（送禮也是一種捐贈），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，企業(yè)購買酒水用于招待或送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當然，業(yè)務招待費是需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。（三）個人所得稅這個問題，經(jīng)常會被人忽略。業(yè)務招待，大家在一起吃吃喝喝，也無法量化到個人，所以業(yè)務招待可以不交個人所得稅。但是，如果是用于送禮的話，就涉及到個人所得稅，應該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。03風險提醒風險一禮品贈送給客戶個人，存在按照“偶然所得”代扣個人所得稅的風險。參考：財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2021年第74號）：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。風險二禮品無償贈送給個人客戶，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整。參考：國稅函[2008]828號《*稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　（一）用于市場推廣或銷售； 　　（二）用于交際應酬； 　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠? 　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌? 　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀洠? 　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 來源：郝老師說會計，晶晶亮的稅月

3.公司贈送客戶的禮品是否要交稅，該如何做賬

現(xiàn)凡是禮品都需要納稅的。根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。　　二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：　　1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！　?.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

4.發(fā)給員工禮品怎么做賬?

春節(jié)即將來臨，公司都會發(fā)一些禮品作為員工的福利待遇，那么發(fā)給員工禮品怎么做賬呢？公司發(fā)放給員工的禮品根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國令707號）第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍∶工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照內(nèi)功價格核定應納稅所得額；所得為有價讓券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額，所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。公司發(fā)放給員工的禮品會計分錄：借︰管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費貸∶應付職工薪酬——福利費借：應付職工薪酬——福利費貸：銀行存款公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理：如果客戶自己承擔個人所得稅費用借：其他應收款貸∶應交稅費——應交個人所得稅借∶應交稅費——應交個人所得稅貸∶銀行存款如果公司負擔個人所得稅費用借∶管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費貸∶應交稅費——應交個人所得稅借∶應交稅費——應交個人所得稅貸∶銀行存款注：公司負擔的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除了解更多財稅資訊，請關(guān)注本號。

5.在商品促銷時贈給顧客的禮品怎樣做賬

1、購進時，取得了增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅。 借：庫存商品 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 2、贈送時，應視同銷售，作為費用處理的同時，要計提增值稅的銷項稅。 借：營業(yè)費用--促銷費 貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） 貸：庫存商品 3、如果不涉及進項稅抵扣，可以直接計入費用。 借：營業(yè)費用--促銷費 貸：應交稅金--應交增值稅 貸：銀行存款等

6.年底送客戶禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢！

年底了，好多企業(yè)會訂制禮品來回饋客戶。這家企業(yè)訂制了3種禮品，一種是精美臺歷，一種是禮品保溫杯，一種是家用電子秤，財務部建議均讓廠家印制上公司的名稱、LOGO等。當老板和業(yè)務人員拿著禮品送客戶時，非?？蜌獾恼f：多多幫我們企業(yè)宣傳！提醒一：同樣是禮品，沒有帶有宣傳標志的禮品屬于業(yè)務招待費，帶有宣傳標志的禮品屬于業(yè)務宣傳費。提醒二：具有業(yè)務招待費性質(zhì)的禮品屬于增值稅不得抵扣范圍，具有業(yè)務宣傳費性質(zhì)的禮品不屬于增值稅不得抵扣范圍。提醒三：業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除上必然面臨納稅調(diào)增，業(yè)務宣傳費在企業(yè)所得稅稅前扣除上不一定面臨納稅調(diào)增，二者扣除限額不一樣。政策參考：1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管*另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（注意結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除無年數(shù)限制）。3、《關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2021〕41號：一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行。4、 貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實施細則正列舉了八項行為，企業(yè)只需對號入座即可判定是否應按照視同銷售計算繳納增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人5、 國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第74號）三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。7、《財政部 *稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。員工福利元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，注意3個小提醒！ 提醒一：元旦公司買茶葉，若是取得專票，可以認證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應做進項稅額轉(zhuǎn)出。購進茶葉：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 20萬元 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 2.6萬元 貸：銀行存款22.6萬元轉(zhuǎn)出的會計分錄：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 2.6萬元 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 2.6萬元提醒二：元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，應并入每個人當期工資薪金代扣個人所得稅。提醒三：企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，企業(yè)所得稅應視同銷售，計入應納稅所得額。參考一：根據(jù)《*人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實施細則第二十二條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 參考二：國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。用好“集體福利” 部分老板讓會計人員采用一些不法手段以達到偷漏稅目的，事實上，合理方法有很多，利用好“集體福利”就是其中一種。案例一：XX公司每月給每名職工發(fā)放午餐補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個人所得稅。【改變】：從明年開始，公司食堂免費供應午餐，不再發(fā)放午餐補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個人所得稅。案例二：XX公司每月給每名職工發(fā)放房租補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂觊_始，公司統(tǒng)一租房，安排職工集體宿舍，不再向每個職工發(fā)放房租補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個人所得稅。案例三：XX公司每月給每名職工發(fā)放交通補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個人所得稅。【改變】：從明年開始，公司統(tǒng)一安排職工乘坐班車上班，不再向每個職工發(fā)放交通補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個人所得稅。案例四：XX公司每年中秋節(jié)給每名職工發(fā)放月餅600元，屬于福利費，但是由于屬于個人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂曛星锕?jié)開始，公司統(tǒng)一安排職工在食堂品嘗月餅，不再向每個職工發(fā)放月餅，這樣的福利屬于集體性福利，免征個人所得稅。參 考：1、《*人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。2、*稅務總局所得稅司2012年4月11日在*稅務總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。3、*稅務總局所得稅2021年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。

7.過節(jié)禮品賬務處理，小心招來巨大風險！2021年這樣做賬才安全！

一年一度的中秋和國慶接踵而來，在這些傳統(tǒng)佳節(jié)，不僅是慶祝團圓的時刻，也是*人禮尚往來的好日子，很多企業(yè)也會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶等。但是大家知道嗎？做個購物卡的賬務處理，一不小心也能惹來風險，今天這篇文章企業(yè)會計都要學習到位！1我們先來看看有關(guān)購物卡的政策以及涉稅雷區(qū)一、政策是這樣的：從《*稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告 》（*稅務總局公告2016年第53號）的規(guī)定來看，在預付卡的整個業(yè)務流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。1、企業(yè)購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預付卡，隨之而來就是“預付卡”實務涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。鄭重提醒，金稅三期上線，可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預付卡！2、持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。二、購物卡賬務處理成涉稅“雷區(qū)”！北京一企業(yè)被罰近4萬（不含代扣個稅）北京xxxx投資集團有限責任公司決定書編號：三稽稅稽罰〔2021〕1號處罰類別：罰款處罰事由：1、該單位以購物卡及實物形式贈送外單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；2、該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。借用以上案例希望能夠引起大家重視，我們發(fā)現(xiàn)會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，在這里，總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考。２購買購物卡如何入賬？業(yè)務一:案例：我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務：借：預付賬款-預付卡 5000元貸：銀行存款 5000元提醒：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。業(yè)務二:案例：我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。賬務：借：應付職工薪酬-福利費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。業(yè)務三:案例：我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關(guān)系。賬務：借：管理費用-業(yè)務招待費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但*不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。業(yè)務四:案例：我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。賬務：借：銷售費用-促銷費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。業(yè)務五:案例：我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。賬務：借：管理費用-辦公費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。３購物卡入賬風險以及如何入賬一、購物卡入賬風險：1、首先，“金稅三期”系統(tǒng)會*時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險！2、其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風險；3、再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；4、同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風險！二、購物卡正確入賬：1、公司購卡時會計分錄借：其他應收款——預付卡 xx萬貸：銀行存款 xx萬提醒： 取得開具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。2、公司持卡消費時會計分錄借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）貸：其他應收款——預付款提醒： 不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入帳４政策參考根據(jù)*稅務總局公告2016年第53號第三條規(guī)定："(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.…(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。"另*稅務總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設601"預付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款"；b'h、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票企業(yè)財務還會有哪些隱患？如何掌握更多專業(yè)技巧？會計人怎樣快速升職加薪？關(guān)注商道會計集團（）你想知道的都在這里??！

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