會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是旅游業(yè)的增值稅稅率是多少 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，關(guān)于景點門票、索道、游船等繳納增值稅分析？，旅游業(yè)會計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對方式很重要，看過來，旅游行業(yè) 會計分錄??。

1.「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透

一、旅游業(yè)政策依據(jù)財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。財稅【2016】36號文件附件一七生活服務(wù)、旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計算方法1、差額繳納增值稅的計算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用2、扣除憑證要求以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政*監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）*稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進項稅額轉(zhuǎn)出，否則就會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用這些票據(jù)盡量不要取得專票，因為，取得專票不允許抵扣進項，不論證會有滯留票風(fēng)險，論證了再轉(zhuǎn)出會有頻繁轉(zhuǎn)出進項的風(fēng)控風(fēng)險注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進項票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據(jù)旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動，產(chǎn)生的向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，只限這幾項費用（文件中這幾項陳費用后面連一個“等”字都沒有），那么這幾項費用以外的費用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費用和業(yè)務(wù)人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費用）取得的專票是可以抵扣進行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費用屬于生活服務(wù)（而且旅客運輸服務(wù)的飛機票是可以抵扣了，但2021年39號文件規(guī)定提自己公司員工的旅行運輸服務(wù)，不是旅游運運輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機票進項有難度，其他為生活服務(wù)是不能抵扣，會導(dǎo)致旅游企業(yè)增值稅稅負(fù)率加大三、扣除的費用的發(fā)票規(guī)定（1）一種將服務(wù)費開專票和將扣除費用部分開曾票采用差額計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（2）另一種通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。四、舉例說明：例1：興興通旅游服務(wù)公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務(wù)公司為小規(guī)模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒有其他業(yè)務(wù)；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元

2.關(guān)于景點門票、索道、游船等繳納增值稅分析？

根據(jù)財稅[2016]36號規(guī)定，景點門票收入屬于景點經(jīng)營單位提供游覽場所而取得的文化服務(wù)收入；根據(jù)財稅[2016]140號文件規(guī)定，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。需要指出的是景點門票收入不屬于旅游服務(wù)，根據(jù)財稅[2016]36號規(guī)定旅游服務(wù)可以采用差額征收形式繳納增值稅。景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等不屬于其他陸路運輸服務(wù)。根據(jù)財稅[2016]36號規(guī)定，對于一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法，適用3%征收率。一旦采用了簡易計稅方式，則意味著進項稅不能抵扣了，而且一個年度內(nèi)不能更改。例1：某景點經(jīng)營單位屬于一般納稅人，2021年4月取得景點門票收入為15.9萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。應(yīng)納稅額=15.9/1.03*0.03=0.46萬元例2：若采用一般計稅方法，稅率為6%應(yīng)納稅額=15.9/1.06*0.06=0.9萬元從例題中可以看出，采用一般計稅方法金額大于簡易計稅方法計算的增值稅，但實際上一般計稅方法可以抵扣進項稅，所以公司層面需要全面的分析和研究，采用哪一個對公司更有利。附：旅游服務(wù)是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。景點門票收入如包含提供文化服務(wù)以外應(yīng)稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等收入，應(yīng)分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2021〕53 號規(guī)定，自2021年1月1日起至2021年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政*和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。本通知所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。本通知所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。

3.旅游業(yè)會計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對方式很重要，看過來

我一個朋友剛到旅游公司，做會計，這個公司是個新公司，需要建賬，他對這個行業(yè)一點也不懂，我就給了他一份詳細的稅收籌劃及賬務(wù)處理。他說很有幫助，在這里拿出來分享給大家~（文末免費領(lǐng)取完整電子版資料）一、旅游行業(yè)的稅收知識旅游業(yè)項目征稅旅游業(yè)的計稅公式和稅率政策規(guī)定發(fā)票開具二、旅游行業(yè)的營改增后需要注意事項執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項目。差額征稅的計算過程可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?？煽鄢椖恐挥腥〉糜行{證，方可作為扣減因素實現(xiàn)差額征稅。慎重選擇納稅人身份注意事項三、旅游行業(yè)的賬務(wù)處理例子分析四、營改增后的一些常見問題1、旅游業(yè)只能選擇差額征稅嗎？2、選擇差額納稅后有什么問題要注意的？3、選擇差額征稅后，銷售收入是如何確定的？4、納稅申報是以每個月開出的發(fā)票為準(zhǔn)嗎？5、開票時要能三流不合嗎？6、代訂旅游服務(wù)屬于哪種征稅項目？......篇幅有限，今天小編就和大家分享到這里，想要免費領(lǐng)取完整旅游業(yè)會計實操資料，請看文末！領(lǐng)取方式：下方評論區(qū)留言：【學(xué)習(xí)】，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏。然后私信小編回復(fù)：【資料】，即可免費領(lǐng)取。

4.旅游行業(yè) 會計分錄

旅游行業(yè)0 1 行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在*的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。0 2 公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%0 3 發(fā)票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。在*的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！? 4 賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款 3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 ：借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸 ：銀行存款 3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 0 5 納稅申報假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點*規(guī)定 ：一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》( 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細 )（以下簡稱“附表三”）。附表三第 5 列是“本期實際扣除金額”，應(yīng)等于《附列資料（一）》（本期銷售情況明細 )（以下簡稱“附表一”）第 12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。附表一第 14 列是“扣除后的銷項稅額”， 應(yīng)等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱“主表”）第 11 欄“銷項稅額”。Ps：小規(guī)模就填寫付列表對應(yīng)扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：旅游業(yè)的增值稅稅率是多少，相信對您有所幫助。