會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎么做賬 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人為公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬如何交稅？，臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？勞務(wù)費(fèi)無(wú)發(fā)票怎么入賬？，付勞務(wù)費(fèi)無(wú)發(fā)票怎么做賬?，發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)如何做賬?勞務(wù)費(fèi)和工資薪金的區(qū)別?，收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么做賬，收藏！勞務(wù)費(fèi)要開(kāi)發(fā)票嗎，如何代扣代繳個(gè)稅呢？，沒(méi)有發(fā)票，老板還讓我做賬！老會(huì)計(jì)只用2分鐘就幫我搞定了！??。

1.個(gè)人為公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬如何交稅？

咨詢提問(wèn)：個(gè)人為公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬如何交稅？彭懷文解答：一、區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”在實(shí)務(wù)中，很多人傻傻地分辨不清“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”。有些人簡(jiǎn)單地以所謂的“正式工”與“臨時(shí)工”來(lái)進(jìn)行區(qū)分，其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的。勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，直接決定后續(xù)的個(gè)人所得稅計(jì)算，以及是否涉及增值稅及其附加稅費(fèi)。如果個(gè)人雖然是“臨時(shí)工”，但是“非獨(dú)立”和“雇傭”，比如是在企業(yè)安排下工作，如上生產(chǎn)線等，則屬于“工資薪金所得”。根據(jù)增值稅規(guī)定，雇員給雇傭單位提供工資報(bào)酬服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，所以不涉及增值稅。支付方只需要自制工資單就可以稅前扣除，并且以“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳并申報(bào)個(gè)人所得稅。如果個(gè)人提供是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，則屬于增值稅應(yīng)稅范圍，大于500元就需要到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，支付方需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳并申報(bào)個(gè)人所得稅。二、區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”還是“經(jīng)營(yíng)所得”《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。注意：上述勞務(wù)中，并沒(méi)有包含建筑勞務(wù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”還是“經(jīng)營(yíng)所得”，直接決定個(gè)人所得稅的計(jì)算與扣繳，以及稅負(fù)。三、區(qū)分是否辦理臨時(shí)稅務(wù)登記以及注冊(cè)個(gè)體戶等根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)規(guī)定，個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或辦理了個(gè)體戶注冊(cè)等的，可以享受月入10萬(wàn)元以下（季度30萬(wàn)元以下）免增值稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)規(guī)定，如果個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或辦理了個(gè)體戶注冊(cè)等的，或者是提供的勞務(wù)屬于建筑勞務(wù)的，個(gè)人所得稅屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)由稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照“經(jīng)營(yíng)所得”核定征收個(gè)人所得稅，并向納稅人出具完稅憑證，支付方就不再扣繳個(gè)人所得稅。如果是個(gè)人代開(kāi)發(fā)票不屬于上述情況的，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是會(huì)在發(fā)票備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方依法扣繳”等類似字樣，支付方就需要依法進(jìn)行個(gè)稅扣繳并申報(bào)。四、個(gè)人勞務(wù)費(fèi)涉稅計(jì)算（一）增值稅及附加稅費(fèi)除前面說(shuō)的屬于“工資”外，個(gè)人勞務(wù)費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，超過(guò)增值稅起征點(diǎn)500元就應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。除辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或注冊(cè)過(guò)個(gè)體戶執(zhí)照等可以享受月入10萬(wàn)元以下免增值稅外，個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的，按照3%征收率（2021年疫情期間優(yōu)惠1%）計(jì)算增值稅。應(yīng)交增值稅稅額=開(kāi)票的含稅金額×3%（或1%）/(1+3%)(或1+1%)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，根據(jù)規(guī)定各地有一定的差異，具體按照開(kāi)票稅務(wù)局所在地決定。（二）個(gè)人所得稅1.經(jīng)營(yíng)所得辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或者代開(kāi)的“建筑勞務(wù)”的，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)預(yù)征“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅。通常稅務(wù)局是核定征收，各地核定征收率有差異，0.5%—3.5%都有，也有月入X萬(wàn)元以下免個(gè)人所得稅的。稅務(wù)局預(yù)征個(gè)人所得稅后，向納稅人出具《完稅憑證》，支付方不再需要代扣代繳個(gè)人所得稅。2.勞務(wù)報(bào)酬所得如果代開(kāi)發(fā)票，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，就需要支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，預(yù)扣率20%-40%。（1）收入額的確定勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。說(shuō)明：此處的“收入額”已經(jīng)是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。（2）減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)報(bào)酬所得毎次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；毎次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。（3）預(yù)扣率和預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》）。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)說(shuō)明：此處的“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣率及預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式不適用于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、實(shí)習(xí)生的傭金收入計(jì)稅。（4）“勞務(wù)報(bào)酬所得”屬于“綜合所得”的組成部分，在次年的3月1日至6月30日，應(yīng)與工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并，進(jìn)行年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2.臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？勞務(wù)費(fèi)無(wú)發(fā)票怎么入賬？

又到用工季！企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工到底按工資薪酬還是按照勞務(wù)報(bào)酬處理？這不僅在個(gè)人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別，下面快跟著大白一起來(lái)看看吧~企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工到底按工資薪酬還是按照勞務(wù)報(bào)酬處理？這不僅在個(gè)人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別。比如企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票入賬？接下來(lái)，我們就以圖的方式給大家普及一下：平時(shí)勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票怎么辦？如何取得發(fā)票？怎么做賬？1、公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設(shè)計(jì)，方案做完了，但是該技術(shù)人員說(shuō)無(wú)法提供發(fā)票，單位沒(méi)有發(fā)票如何支付費(fèi)用？2、單位沒(méi)有會(huì)計(jì)，找了一個(gè)兼職的，該兼職會(huì)計(jì)每次直接就支付了自己的費(fèi)用，憑證后面什么都沒(méi)有，直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。有沒(méi)有問(wèn)題？3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊(duì)人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時(shí)候沒(méi)發(fā)票，怎么辦？接下來(lái)我們來(lái)分析一下：其實(shí)，上述問(wèn)題我們提煉來(lái)看，歸集出一個(gè)共同點(diǎn)，那就是勞務(wù)費(fèi)列支問(wèn)題！在這個(gè)萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨(dú)立的個(gè)人，依靠自己的一技之長(zhǎng)兼職賺點(diǎn)外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個(gè)人干一些項(xiàng)目，但是最終發(fā)票都會(huì)成為交易完成的卡點(diǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)范的單位得要發(fā)票入賬，而個(gè)人往往不想提供發(fā)票的。思考：為什么非的要發(fā)票，公司請(qǐng)的人干活就不能造個(gè)表，代扣個(gè)稅，然后發(fā)放？不能！不能！不能！財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。所以，和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。1個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，均可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的形式開(kāi)具。很多人就說(shuō)，你真是站著說(shuō)話不腰疼，誰(shuí)不知道要代開(kāi)發(fā)票啊，代開(kāi)發(fā)票存就是麻煩??！稅重，很多人不愿意去開(kāi)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅高，劃不來(lái)。代開(kāi)流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。對(duì)于這些問(wèn)題和困難，也不是不能解決，要不你就通過(guò)勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動(dòng)合同，按照職工來(lái)對(duì)待，這樣就不用發(fā)票，當(dāng)然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購(gòu)買(mǎi)社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請(qǐng)人臨時(shí)干活的初衷吧。臨時(shí)工也需要繳納社保？分情況討論！1企業(yè)與臨時(shí)工屬于聘用勞動(dòng)關(guān)系若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；2. 按月定期支付報(bào)酬。企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。2企業(yè)與臨時(shí)工不存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；2. 沒(méi)有與單位簽訂勞動(dòng)合同；3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。3提醒提醒一：現(xiàn)在已經(jīng)沒(méi)有了臨時(shí)工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分，除非全日制工（也就是小時(shí)工）不用為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)以外，其它用工形單位依法都要為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，并保證享受勞動(dòng)合同法規(guī)定的其它待遇。提醒二：我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同；第四十六條規(guī)定，勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。用人單位不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，凡是勞動(dòng)者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。想了解如何規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)，降低用工成本信息可以點(diǎn)擊→↓↓↓↓↓聯(lián)系小編咨詢

3.付勞務(wù)費(fèi)無(wú)發(fā)票怎么做賬?

1、如果對(duì)方提供了勞務(wù)發(fā)票，可以根據(jù)發(fā)票直接入帳。提供勞務(wù)發(fā)票，不用做個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：銀行存款（或現(xiàn)金）2、如果對(duì)方不能提供勞務(wù)發(fā)票，單位要代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)，要進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)。借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：應(yīng)交稅金--個(gè)人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3、勞務(wù)費(fèi)可以稅前扣除。

4.發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)如何做賬?勞務(wù)費(fèi)和工資薪金的區(qū)別?

發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)該取得合法的發(fā)票入賬。支付勞務(wù)費(fèi)屬于支付勞務(wù)報(bào)酬，是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。該人員不屬于企業(yè)的職工，與企業(yè)的關(guān)系只是由于該勞務(wù)而發(fā)生的。由于該個(gè)人提供的是獨(dú)立勞務(wù)，因此應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的附加稅，并由企業(yè)代扣代繳支付的勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅(按勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn))。而工資屬于企業(yè)職工的薪金報(bào)酬，個(gè)人所得稅按“工資薪金所得”計(jì)算。

5.收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么做賬

根據(jù)使用勞務(wù)費(fèi)的用涂，計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用或成本。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程、固定資產(chǎn)、原材料的價(jià)值等。

6.收藏！勞務(wù)費(fèi)要開(kāi)發(fā)票嗎，如何代扣代繳個(gè)稅呢？

一、勞務(wù)費(fèi)支出要不要獲取發(fā)票？勞務(wù)費(fèi)支出要不要索取發(fā)票呢？沒(méi)有發(fā)票，勞務(wù)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題估計(jì)很多會(huì)計(jì)人有困惑。我相信大家都有個(gè)感覺(jué)，勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票可能不妥，可是一刀切地要求勞務(wù)費(fèi)提供發(fā)票，有時(shí)又很困難。稅務(wù)對(duì)此給出的解釋是，個(gè)人小額零星勞務(wù)費(fèi)以稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除依據(jù)?！靶☆~零星”的判斷標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)增值稅規(guī)定的起征點(diǎn)，通常按次不超過(guò)800元，按月不超過(guò)3萬(wàn)元，具體以各地*政策為準(zhǔn)。超過(guò)這一標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，企業(yè)憑代開(kāi)的發(fā)票入賬后，才能將這筆勞務(wù)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除?？梢?jiàn)小額勞務(wù)費(fèi)并非一定要取得發(fā)票，勞務(wù)費(fèi)憑借“收款憑證及內(nèi)部憑證”也可在企業(yè)所得稅前扣除。注意了，內(nèi)部憑證應(yīng)載明勞務(wù)提供人的姓名、身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息。之所以需要這些信息，一是為了備查，二是為了申報(bào)個(gè)稅。還有一點(diǎn)，小額零星勞務(wù)費(fèi)，即便沒(méi)有超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（800元），企業(yè)也應(yīng)為其申報(bào)個(gè)稅。二、如何代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票如果勞務(wù)費(fèi)金額較大，企業(yè)需要憑票入賬的，個(gè)人應(yīng)向稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。問(wèn)題在于，個(gè)人開(kāi)票意愿并不強(qiáng)。如果勞務(wù)費(fèi)金額較大，為促成合作，個(gè)人或許有此動(dòng)力。如果勞務(wù)費(fèi)金額較小，個(gè)人又怎會(huì)愿意耗時(shí)耗力跑稅務(wù)代開(kāi)呢？好在目前各地稅務(wù)已經(jīng)開(kāi)通手機(jī)APP或公眾號(hào)，APP上和公眾號(hào)上即可代開(kāi)個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。技術(shù)手段的進(jìn)步或許可以部分解決個(gè)人勞務(wù)費(fèi)代開(kāi)手續(xù)繁雜的問(wèn)題。 三、個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票要交哪些稅現(xiàn)在稅務(wù)已經(jīng)明確了，個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收個(gè)稅，個(gè)稅由支付款項(xiàng)的扣繳義務(wù)人代扣代繳。個(gè)人在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，只需繳納增值稅與相應(yīng)附加稅，符合條件的，增值稅與附加稅可以減免。假定甲某給A公司提供個(gè)人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費(fèi)6000元。甲某需向A公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。如甲某到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，需向稅務(wù)交的稅包括：（1）增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納。依上例，應(yīng)交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。（2）附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）：根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，本例應(yīng)交174.76×12% = 20.97元。四、勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅扣繳接上例，甲某給A公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票后，A公司給甲某支付了稅后勞務(wù)費(fèi)，并代扣代繳了個(gè)稅。（3）A公司需代扣代繳個(gè)稅：【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20% =928.68。（4）甲某實(shí)際拿到手的勞務(wù)費(fèi)：6000－174.76－20.97－928.68=4875.59元。 用工單位代扣代繳勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅，這點(diǎn)我相信大家都明白?，F(xiàn)實(shí)中令用工單位煩惱的情形是，勞務(wù)報(bào)酬約定的是稅后報(bào)酬。很多時(shí)候，企業(yè)勞務(wù)用工沒(méi)有嚴(yán)格的合同約定，雙方對(duì)勞務(wù)費(fèi)的理解就會(huì)產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，可能沒(méi)有意識(shí)到公司還需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對(duì)方多少報(bào)酬了。等到支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)爭(zhēng)執(zhí)自然就起來(lái)了。解決這個(gè)問(wèn)題的思路有兩個(gè)：一是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財(cái)務(wù)正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅后讓個(gè)人能拿到手的金額正好和原來(lái)約定的一樣多；另一是由企業(yè)替?zhèn)€人繳納個(gè)稅，這部分個(gè)稅做賬時(shí)應(yīng)記作“營(yíng)業(yè)務(wù)支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。從規(guī)范財(cái)務(wù)和稅務(wù)的角度考慮，建議采取*個(gè)思路。 向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個(gè)稅扣繳，經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會(huì)認(rèn)為這加重了企業(yè)的稅負(fù)，不愿吃這個(gè)“虧”，這就造成了許多勞務(wù)費(fèi)掛賬的情形。這里我想說(shuō)明，勞務(wù)費(fèi)如果不代扣代繳個(gè)稅，直接做費(fèi)用處理，企業(yè)會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；如果不做費(fèi)用處理，就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬，這會(huì)虛增公司資產(chǎn)，造成公司資產(chǎn)不實(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍舊存在。五、勞務(wù)費(fèi)與工資的差別勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅起征點(diǎn)相比工資的個(gè)稅免征額，要低許多。有些企業(yè)為了少給勞務(wù)費(fèi)交個(gè)稅，會(huì)把勞務(wù)費(fèi)混同為工資處理。首先要說(shuō)明，這種做法是不合規(guī)的，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)費(fèi)與工資的區(qū)別是什么呢？二者真能分得那么清楚嗎？企業(yè)聘用在校研究生上班支付的勞動(dòng)報(bào)酬屬于勞務(wù)費(fèi)還是工資？聘用退休人員呢？聘用的清潔工呢？在大多數(shù)人的心里，可能認(rèn)為勞務(wù)費(fèi)屬于零星勞動(dòng)所得。零星勞動(dòng)該如何界定呢？以工作時(shí)間來(lái)界定，還是以報(bào)酬金額大小來(lái)界定，還是以是否簽勞動(dòng)合同來(lái)界定，估計(jì)都很難說(shuō)準(zhǔn)確。若以時(shí)間來(lái)界定，企業(yè)聘用*教授做咨詢顧問(wèn)，可能數(shù)年內(nèi)每月都要支付報(bào)酬。若以金額來(lái)論，工資金額可能很小，勞務(wù)報(bào)酬金額可能很大。若以是否簽訂勞動(dòng)合同來(lái)界定，也不盡合理，有些靈活就業(yè)人員可能同時(shí)和多家企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同。照我的理解，勞務(wù)費(fèi)與工資可以按下面兩條界定。首先，分清楚主次。如果員工已經(jīng)有單位發(fā)放工資并繳納社保的，定為“主”，在其他單位還有兼職的，定為“次”。兼職取得的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作勞務(wù)費(fèi)處理。其次，關(guān)注實(shí)質(zhì)。如果員工是在集團(tuán)內(nèi)或者系統(tǒng)內(nèi)兼職，應(yīng)把兩處或兩處以上的勞動(dòng)報(bào)酬（工資加勞務(wù)費(fèi)）合在一起做工資處理。六、返聘退休人員的薪酬是勞務(wù)費(fèi)嗎？企業(yè)返聘退休人員，比較常見(jiàn)，給他們發(fā)放的報(bào)酬怎么繳個(gè)稅呢，按工資繳，還是按勞務(wù)費(fèi)繳？這得分兩種情況：*，如果只是臨時(shí)性返聘（六個(gè)月以內(nèi)），或顧問(wèn)性質(zhì)的返聘（不是全天候上班），支付給退休返聘人員的工資應(yīng)按照勞務(wù)費(fèi)代扣代繳個(gè)稅；第二，如果返聘人員比照正式員工管理，返聘時(shí)限較長(zhǎng)（六個(gè)月以上），支付給退休返聘人員的工資，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個(gè)稅。來(lái)源：袁國(guó)輝 指尖上的會(huì)計(jì)

7.沒(méi)有發(fā)票，老板還讓我做賬！老會(huì)計(jì)只用2分鐘就幫我搞定了！

沒(méi)有發(fā)票，老板還讓我做賬，這個(gè)賬要怎么做？先來(lái)一起看幾個(gè)非常實(shí)務(wù)的問(wèn)題。相關(guān)案例◆ 公司搞宣傳，自己人做的PPT實(shí)在拿不出手，就在外面找了一個(gè)大咖老師，花三千塊做了一個(gè)PPT，方案做完了要付款了，財(cái)務(wù)讓拿發(fā)票，但是該技術(shù)人員說(shuō)自己是業(yè)余干這個(gè)，無(wú)法提供發(fā)票，怎么辦？◆ 財(cái)務(wù)部搬辦公室，大量的憑證太重了，女漢子不夠用，在勞務(wù)市場(chǎng)找了幾個(gè)力工，200塊一天，幫著把憑證搬運(yùn)完。都是你財(cái)務(wù)部的活，要支付工錢(qián)了，沒(méi)有發(fā)票怎么辦？其實(shí)，上述問(wèn)題我們每個(gè)單位多多少少都會(huì)遇到——你總有那么一些零星的勞務(wù)工作會(huì)找到一些個(gè)人來(lái)完成，而對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，在取得這些收入的同時(shí)，要求他們提供發(fā)票真的是非常難，而作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何來(lái)處理這些沒(méi)有發(fā)票的事項(xiàng)？我們一起來(lái)捋一捋這些問(wèn)題。確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，可不可以入賬？很多會(huì)計(jì)，沒(méi)了發(fā)票就完全抓瞎，感覺(jué)連賬都不會(huì)做了，其實(shí)就是沒(méi)有會(huì)計(jì)思維，亦或是說(shuō)用稅務(wù)思維在做賬。沒(méi)有了發(fā)票就不知道如何做賬了。做賬我們都是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度來(lái)的，會(huì)計(jì)人需要知道準(zhǔn)則是怎么規(guī)定的，也需要清楚稅法和準(zhǔn)則的差異所在，而千萬(wàn)不要把稅法規(guī)定當(dāng)成準(zhǔn)則來(lái)做賬?！痘緶?zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第三十三條規(guī)定費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。實(shí)質(zhì)重于形式，會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量應(yīng)該按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)，你發(fā)生了這個(gè)支出，你就應(yīng)該確認(rèn)，發(fā)票只是一種形式要件，就算沒(méi)有發(fā)票，你還有支付流水憑證、有內(nèi)部支付流程、有對(duì)方的簽收證明，這些都是你做賬的依據(jù)，你應(yīng)該如實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定入賬。而稅務(wù)不認(rèn)可這項(xiàng)費(fèi)用又是另外一回事，不要搞混了。為什么同樣是干活，勞務(wù)費(fèi)就需要發(fā)票？我給員工發(fā)工資就可以不用發(fā)票，就是做個(gè)工資表，而請(qǐng)幾個(gè)力工干活就需要發(fā)票呢？其實(shí)很簡(jiǎn)單，因?yàn)槟愕膯T工和你形成的是雇傭關(guān)系，而力工和你是非雇傭關(guān)系，也就是勞務(wù)關(guān)系。而稅法規(guī)定單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍當(dāng)然不需要發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)關(guān)系，對(duì)方提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。為什么我們總是會(huì)把目光盯著發(fā)票上？其實(shí)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只要是企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出就準(zhǔn)予稅前扣除。但是實(shí)際中往往會(huì)依據(jù)《征管法》《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定來(lái)判斷，沒(méi)有發(fā)票或者取得發(fā)票不合規(guī)就說(shuō)你業(yè)務(wù)不真實(shí)，不讓你扣除。因?yàn)槲覀兎浅Ｇ宄?，我們稅?wù)在實(shí)際征管中還是“以票控稅”，什么意思？簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，哪怕你業(yè)務(wù)真實(shí)，你沒(méi)有發(fā)票，可能就會(huì)直接不認(rèn)可你這筆費(fèi)用，不認(rèn)可就是你入了賬，在交企業(yè)所得稅時(shí)候也給你調(diào)出來(lái)，增加你所得，讓你交稅。所以，關(guān)注發(fā)票問(wèn)題在這里更多的就是關(guān)注能不能所得稅稅前扣除的問(wèn)題。而且現(xiàn)在，按照*稅務(wù)總局2021年28號(hào)文規(guī)定，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，對(duì)方也是已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，那么你就應(yīng)該以發(fā)票作為扣除憑證，這點(diǎn)爭(zhēng)議就消除了。當(dāng)然，這還不是說(shuō)你有發(fā)票就可以扣除，稅前扣除首先是要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)真實(shí)就需要你有證據(jù)鏈等實(shí)質(zhì)性要件打底，發(fā)票這個(gè)形式要件也不可或缺。怎么獲取發(fā)票？確實(shí)無(wú)法獲發(fā)票還能扣除嗎？對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，提供發(fā)票*的方式就是代開(kāi)，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，支付方憑借代開(kāi)的發(fā)票稅前扣除即可，這個(gè)當(dāng)然是*的結(jié)果。但是對(duì)于文章開(kāi)頭的情況，有時(shí)候代開(kāi)發(fā)票也是件麻煩事情，那么*稅務(wù)總局2021年28號(hào)文也給了一個(gè)方便。最近*稅務(wù)總局又發(fā)布了增值稅的新公告，提高了小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)。也就是個(gè)人從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其支出可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。個(gè)人很好理解，小額零星稅總解讀為按次不超過(guò)300-500，按月不超過(guò)10萬(wàn)。那么文章開(kāi)頭的力工支出可以憑支付憑據(jù)列支，而PPT制作的費(fèi)用按支付憑證列支還是存在一定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際中如何把握這個(gè)按月或者按次，還需要加強(qiáng)事前和稅務(wù)的溝通。建議1、稅務(wù)局應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，盡快普及個(gè)人通過(guò)微信、支付寶、網(wǎng)上電子稅務(wù)局等途徑代開(kāi)發(fā)票的通道，目前有些地區(qū)已經(jīng)開(kāi)通，這樣的話，發(fā)票的問(wèn)題會(huì)得到很大解決，比如深圳就能通過(guò)微信代開(kāi)，發(fā)票郵寄到家，稅款微信支付。2、企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的且金額大業(yè)務(wù)還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。3、雖然在零星業(yè)務(wù)憑借內(nèi)部憑證扣除，但是這個(gè)政策運(yùn)用上不可大意，一切都要建立在真實(shí)的基礎(chǔ)上，要記住，這個(gè)政策是給納稅人一個(gè)方便之門(mén)，而不應(yīng)該以此大開(kāi)方便。

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