會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是旅行社差額征收稅率多少 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下“差額征收”的規(guī)定，收藏!，關(guān)于差額繳納營業(yè)稅的問題（類似旅行社會(huì)計(jì)）請教熟悉這一塊的老師~??！萬分感激，關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？，差額征稅的財(cái)稅處理，旅游公司財(cái)務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料??。
1.“差額征收”的規(guī)定，收藏!
“差額征收”的規(guī)定，收藏!今天來給大家聊聊“差額征收”的小知識如下：差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額（成本），如，旅游應(yīng)計(jì)稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費(fèi)用在云南最為典型的差額企業(yè)為旅游服務(wù)公司例題：A旅行社在五一勞動(dòng)節(jié)期間旅游服務(wù)總收入為100萬元，旅客的景點(diǎn)門票為10萬元，食宿費(fèi)為20萬元，交通費(fèi)為5萬元。差額=100-10-20-5=65（萬元）則按差額后的金額（65萬元）計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.關(guān)于差額繳納營業(yè)稅的問題（類似旅行社會(huì)計(jì)）請教熟悉這一塊的老師~?。∪f分感激
其實(shí)您好好看看《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定就知道怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的 一、會(huì)計(jì)處理 （一）、營業(yè)收入核算 企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)?！ ÷眯猩纾ú徽撌墙M團(tuán)社還是接團(tuán)社）組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目?！ ∑谀瑧?yīng)將“營業(yè)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)收入”科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)收入”科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。 ?。ǘ?、營業(yè)成本核算 旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、鑒證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等； 企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入帳。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時(shí)入帳時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目?！ ∑谀?，應(yīng)將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)成本”科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)成本”科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)?！ 《?、稅務(wù)處理 《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（二）項(xiàng)規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 因此，稅法規(guī)定應(yīng)稅營業(yè)額是“營業(yè)收入”減除“營業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)。而不是營業(yè)收入-營業(yè)成本=應(yīng)稅營業(yè)額 這里可以看出，營業(yè)收入是旅游企業(yè)實(shí)際取得的全部價(jià)款記賬，因此，應(yīng)當(dāng)按照收取全部團(tuán)費(fèi)開具發(fā)票。而計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，則“營業(yè)收入”減除“營業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)的差額為應(yīng)稅營業(yè)額依照5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。
3.關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？
具體業(yè)務(wù)場景：我公司是一家專做泰國旅游的旅行社的一般納稅人企業(yè)，2021年7月由于我司原因造成了違約，*與旅客協(xié)商，同意我司賠償對方3000元。旅客只寫了一張收據(jù)，留了電話并簽了字。問這個(gè)收據(jù)是否可以主營成本列支？如果不能，后期計(jì)入營業(yè)外支出，能否所得稅前扣除？隨著我國生活水平的不斷提高，越來越多的人選擇出國旅游。周邊很多*都成了我國出行的目的地，比如泰國、韓國、日本、馬來西亞等。各種旅行社也是如雨后春筍般的起來了，我國目前對于旅行社增值稅管理采用差額征收的辦法。以前在《哪些行業(yè)可以采用差額征稅》一文中講過目前19個(gè)行業(yè)可以采用差額征收，其中能提供旅游服務(wù)產(chǎn)生的增值稅也是按差額征稅進(jìn)行管理。一、什么是差額征稅呢？差額征收原本只是一個(gè)營業(yè)稅項(xiàng)目，隨著全面“營改增”的推廣，現(xiàn)已轉(zhuǎn)為增值稅項(xiàng)目。目前*共有19個(gè)行業(yè)實(shí)行差額征稅，采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)交稅，零或負(fù)數(shù)不交稅。二、哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目？根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號)附件 2 規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。也就是說向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用是可作為主營成本列支的。顯而易見客戶開具的收據(jù)并不在此規(guī)定中，也就是說不能作為主營成本列支，只能作營業(yè)外支出核算。三、能否所得稅前扣除？根據(jù)*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告*稅務(wù)總局公告（2021年第 28 號）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 從以上規(guī)定可以看出，旅客開具的收據(jù)可作為稅前扣除的憑據(jù)。本人“今日頭條”公眾號：
4.差額征稅的財(cái)稅處理
差額征稅是對特定業(yè)務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行特定項(xiàng)目扣除，并以扣除后的余額為銷售額的計(jì)稅辦法。在營業(yè)稅下，差額征稅就已存在，以解決典型業(yè)務(wù)的重復(fù)征稅問題，如建筑業(yè)營業(yè)額允許扣除分包額，分包人以分包額計(jì)征營業(yè)稅。營改增以后，由于簡易計(jì)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、利息進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、一般計(jì)稅下特定行業(yè)難以取得專用發(fā)票等稅法和征管因素，為了適應(yīng)營改增試點(diǎn)的需要，差額征稅的運(yùn)用變得更為廣泛。本文對差額征稅的稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理、發(fā)票開具、取得進(jìn)項(xiàng)稅額的問題作簡要介紹。一、 差額征稅的增值稅計(jì)征差額征稅業(yè)務(wù)銷售額為收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含稅）扣除特定項(xiàng)目金額（含稅）后的余額，再進(jìn)行價(jià)稅分離后的不含稅金額。若該應(yīng)稅行為適用稅率（征收率）與扣除項(xiàng)目稅率（征收率）不一致的，不影響上述計(jì)算。從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。一張憑證不能既用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，又用于差額扣除。上述有效憑證包括發(fā)票、境外單位或人的簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)和*稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。例1：某旅行社系一般納稅人，1月提供旅游服務(wù)取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合計(jì)30萬元，支出景點(diǎn)門票費(fèi)用5萬元、餐飲費(fèi)6萬元、住宿費(fèi)8萬元，并取得景點(diǎn)門票金額5萬元，餐飲費(fèi)6%稅率的專用發(fā)票6萬元，住宿費(fèi)3%征收率的專用發(fā)票2萬元和6%稅率的普通發(fā)票5萬元，上述金額均為含稅金額。問：該旅行社1月份增值稅銷售額是多少？根據(jù)《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。盡管旅行社支付住宿費(fèi)合計(jì)8萬元，由于其中1萬元未取得發(fā)票作為有效憑證，因此只能就剩余的7萬元作差額扣除。盡管旅行社提供旅游服務(wù)適用稅率為6%，取得發(fā)票中有3%征稅率發(fā)票，但計(jì)算時(shí)全部按含稅價(jià)作差額扣除，無需考慮稅率和征收率的差異問題。此外，門票也屬于發(fā)票的一種。《*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]23號）規(guī)定，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。該旅行社1月份增值稅銷售額=（30-5-6-2-5）÷（1+6%）=11.320萬元。因?yàn)槿〉玫膶Ｓ冒l(fā)票金額作為差額在銷售額中予以了扣除，因此進(jìn)項(xiàng)稅額為0。為了避免滯留票的出現(xiàn)，企業(yè)仍需將發(fā)票作認(rèn)證，再予以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)納增值稅額=11.32×6%=0.679萬元。旅行社也可選擇一般性的計(jì)稅辦法，由于餐飲費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，5萬元門票和5萬元住宿費(fèi)發(fā)票為普通發(fā)票，因此將上述發(fā)票金額用作差額扣除，取得的住宿費(fèi)專用發(fā)票則作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。該旅行社1月份增值稅銷售額=（30-5-6-5）÷（1+6%）=13.208萬元。銷項(xiàng)稅額=13.208×6%=0.792萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=2÷（1+3%）×3%=0.058萬元。應(yīng)納稅額=0.792-0.058=0.734萬元，與*種處理辦法相差了0.055萬元?？梢姡魬?yīng)稅服務(wù)適用稅率（征收率）和取得憑證稅率（征收率）不相同的，不同計(jì)稅辦法之間會(huì)略有差異。二、 差額征稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。承接上例，旅行社購買上述服務(wù)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 19萬元貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 19萬元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)：借：預(yù)收賬款、銀行存款等 30萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 28.302萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.698萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 1.019萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本 1.019萬元若旅行社就取得專用發(fā)票的住宿費(fèi)部分不選擇差額征稅，則會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 17.942萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.058萬元貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 18萬元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)：借：預(yù)收賬款、銀行存款等 30萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 28.302萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.698萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 0.906萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本 0.906萬元可見，差額征稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的營業(yè)收入和增值稅中的銷售額是不相同的。三、 差額征稅的開票和受票人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額適用差額征稅業(yè)務(wù)的發(fā)票開具可分為兩種方式，包括全額開票和差額開票。差額開票又包括差額部分開具普通發(fā)票和差額征稅開票兩種。若稅法就差額征稅業(yè)務(wù)的發(fā)票開具未有規(guī)定的，則可全額開具增值稅專用發(fā)票，即所謂“差額征稅全額開票”。差額開票主要是為了堵塞稅法漏洞，防止稅收套利行為。若差額扣除的金額未納增值稅（如納稅人提供簽證代理服務(wù)，支付給外交部和外國駐華使館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)），或該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（如融資租賃業(yè)務(wù)中出租方支付的各種利息費(fèi)用），如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發(fā)票，便會(huì)導(dǎo)致上游累計(jì)繳納增值稅小于受票人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。承接上例，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定，旅游服務(wù)選擇差額征稅的，差額部分不得全額開具發(fā)票。若旅行社選擇全部的18萬元作差額扣除的，則可以使用差額征稅開票功能開票，其中含稅銷售額為30萬元，扣除額18萬元，發(fā)票稅額為0.679萬元（（30-18）÷（1+6%）×6%），該金額也為受票人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。旅行社也可以選擇就12萬元（含稅）開具專用發(fā)票，18萬元（含稅）開具普通發(fā)票，受票人取得進(jìn)項(xiàng)稅額同樣為0.679萬元。 例2：某建筑公司為一房產(chǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)并選擇簡易計(jì)稅辦法，含稅總包金額8000萬元，同時(shí)將防水保溫部分分包給其他企業(yè)，含稅分包金額1000萬元。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。則該公司增值稅銷售額為6796.12（（8000-1000）÷（1+3%））萬元,應(yīng)納增值稅203.88（6796.12×3%）萬元。應(yīng)納增值稅由于稅法未規(guī)定該事項(xiàng)不能全額開具發(fā)票，因此該公司可就全部的含稅價(jià)款8000萬元開具增值稅專用發(fā)票，其中稅款233.01（8000÷（1+3%）×3%）萬元，受票方取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也為上述金額233.01萬元。在該業(yè)務(wù)中，開票人繳納的增值稅雖然少于受票人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，但差額征稅部分已由分包人繳納增值稅，所以稅法允許全額開票。四、 房企一般計(jì)稅下差額征稅對土地增值稅的影響根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]18號）、《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知規(guī)定》（財(cái)稅[2016]140號），房企適用一般計(jì)稅辦法下銷售自行開發(fā)房產(chǎn)的，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（以下簡稱“收取價(jià)款”），扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的向**支付的征地、土地前期開發(fā)費(fèi)用、土地出讓收益和向*、其他單位或個(gè)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用后的余額計(jì)算銷售額。（一）如何確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入《*稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]70號）規(guī)定：“適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。”根據(jù)《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定，銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。根據(jù)*稅務(wù)總局[2016]18號公告規(guī)定：銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）綜上所述：土地增值稅應(yīng)稅收入=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）×11%（二）如何確認(rèn)土地增值稅中的土地成本相較于會(huì)計(jì)核算結(jié)果，土地增值稅中應(yīng)稅收入和成本同時(shí)增加了抵減銷項(xiàng)稅額部分的金額，但殊途同歸，兩種核算辦法下利潤的計(jì)算結(jié)果是保持一致的。因此，土地增值稅中土地成本應(yīng)按照取得土地使用權(quán)支付的全部價(jià)款確認(rèn)并作為加計(jì)扣除和開發(fā)費(fèi)用的扣除基數(shù)，無需扣除差額征稅抵減的銷項(xiàng)稅額，現(xiàn)舉例說明。例3：某房企開發(fā)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅辦法，截至清算時(shí)，累計(jì)取得銷售價(jià)款10000萬元（含稅），項(xiàng)目支付土地價(jià)款1120萬元，假設(shè)未取得其他進(jìn)項(xiàng)稅額。1. 抵減的銷項(xiàng)稅額=1120÷（1+11%）×11%=110.99萬元增值稅應(yīng)納稅額=（10000-1120）÷（1+11%）×11%=880萬元2. 收入的確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)營業(yè)收入=10000÷（1+11%）=9009.01萬元土地增值稅應(yīng)稅收入=10000-（10000-1120）÷（1+11%）×11%=9120萬元3. 土地成本的確認(rèn)土地成本為1120萬元，無需扣除抵減的銷項(xiàng)稅額，則土地增值稅增值額為8000（9120-1120）萬元（不考慮土地成本加成扣除）。按照會(huì)計(jì)核算辦法，企業(yè)就上述事項(xiàng)取得利潤為8000（9009.01-（1120-110.99））萬元。會(huì)計(jì)核算的利潤額和土地增值稅計(jì)算的增值額保持一致。相反，若土地增值稅下土地成本扣減110.99萬元的，則兩種核算辦法結(jié)果不相一致，計(jì)算錯(cuò)誤。
5.旅游公司財(cái)務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料
表妹很喜歡旅游，然而上天給她開了一個(gè)玩笑，報(bào)考了會(huì)計(jì)專業(yè)，找工作的時(shí)候?yàn)榱藘扇涿?，進(jìn)入了旅游公司當(dāng)起了財(cái)務(wù)。不忙的時(shí)候跟團(tuán)一起外出旅游，怎能用一個(gè)爽字概括？今天表妹就把旅游公司會(huì)計(jì)實(shí)操資料分享給大家，有想去旅游公司做會(huì)計(jì)的朋友可以做個(gè)參考。（領(lǐng)取方式見文末）旅游景點(diǎn)-黃鶴樓一、旅游行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及納稅申報(bào)二、旅游行業(yè)會(huì)計(jì)公式匯總?cè)?、旅游酒店行業(yè)會(huì)計(jì)核算1、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容2、旅行社營收的構(gòu)成四、38筆旅游行業(yè)賬務(wù)處理案例企業(yè)簡介：北京**旅行社 小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍：入境旅游業(yè)務(wù)、出境旅游業(yè)務(wù)和國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)； 旅游信息咨詢；代購 代訂 國內(nèi)交通客票；代辦簽證。相關(guān)賬務(wù)處理1、增值稅（營改增后稅務(wù)處理）2016年5月1日，公司屬于營改增范疇，納稅人屬于小規(guī)模納稅人。延續(xù)旅游企業(yè)差額征稅的政策在營改增后實(shí)務(wù)中需要關(guān)注的事項(xiàng)2、差額征稅的計(jì)算過程差額征稅額=（含稅收入-可扣減成本）/（1+稅率）*稅率3、會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，本企業(yè)按照查賬征收，稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)和稅法在本單位業(yè)務(wù)沒有差異，會(huì)計(jì)的利潤總額等于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。本公司按照季度預(yù)交所得稅，年末匯算清繳。征收方式及稅率企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅差額征稅率為3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，增值稅及附加稅、所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用按季度征收的方式。業(yè)務(wù)1、代訂機(jī)票收入5月1日，為客人張超代購機(jī)票，收到機(jī)票款30000.00元，機(jī)票成本為24200.00元未給攜程網(wǎng)結(jié)賬，機(jī)票款項(xiàng)匯入銀行。業(yè)務(wù)1記賬憑證業(yè)務(wù)2、預(yù)收團(tuán)費(fèi)5月2日，預(yù)收北京龍華科技有限公司去海南島的團(tuán)費(fèi)50000.00元，款項(xiàng)匯入銀行。給對方開具收款收據(jù)。業(yè)務(wù)2記賬憑證業(yè)務(wù)3、接待美國旅行團(tuán)收取團(tuán)費(fèi)5月3日，接待美國旅行社團(tuán)旅游業(yè)務(wù)結(jié)束，共20人，按合同收到組團(tuán)費(fèi)人民幣52500.00元，支出費(fèi)用合計(jì)為30800.00元，收到銀行入賬通知。開具發(fā)票業(yè)務(wù)3記賬憑證4、預(yù)收A人文團(tuán)旅行團(tuán)費(fèi)（散客）5月4日，北京青年旅行社組成北京到四川的30人的A人文旅行團(tuán)，負(fù)責(zé)人李明。團(tuán)期5.4日-5.10日，根據(jù)預(yù)計(jì)支出情況預(yù)收價(jià)款42500.00元。業(yè)務(wù)4記賬憑證業(yè)務(wù)5、購入辦公用品5月7日，從北京晨光商貿(mào)有限公司購入辦公用品共756.00元，現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)5記賬憑證......此處省略33個(gè)真賬案例說明：由于篇幅有限，旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料就和大家分享到這里，希望你早日過上一邊旅游一邊賺錢的生活！
通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：旅行社差額征收稅率多少，相信對您有所幫助。
