會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是跨境電商增值稅政策 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下歐盟跨境電商增值稅法案新政策解讀，國(guó)內(nèi)賣(mài)家需做好充分準(zhǔn)備，跨境電商——2021新政策新影響，跨境電商不可不知的稅務(wù)問(wèn)題，跨境電商零售進(jìn)口增值稅政策對(duì)比表??。

1.歐盟跨境電商增值稅法案新政策解讀，國(guó)內(nèi)賣(mài)家需做好充分準(zhǔn)備

為了降低跨境電商增值稅逃稅問(wèn)題對(duì)于法國(guó)稅務(wù)收入的影響，法國(guó)*近年來(lái)針對(duì)跨境電商增值稅管理越發(fā)嚴(yán)格。2021年9月法國(guó)*發(fā)布了應(yīng)對(duì)對(duì)電子商務(wù)增值稅欺詐現(xiàn)象的“反欺詐法規(guī)”，從2021年1月開(kāi)始法國(guó)稅務(wù)局加大操作中的監(jiān)管力度，通過(guò)各大電商平臺(tái)，監(jiān)察平臺(tái)對(duì)賣(mài)家增值稅收情況進(jìn)行篩查和監(jiān)管。與此同時(shí)，歐盟委員會(huì)也先后推出針對(duì)跨境電商增值稅管理的法案及政策，完善增值稅申報(bào)系統(tǒng)，力求對(duì)歐盟成員國(guó)的增值稅管理進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。漢騰咨詢(xún)將對(duì)歐盟以及法國(guó)的跨境電商增值稅相關(guān)法案和政策進(jìn)行整理及解讀，協(xié)助國(guó)內(nèi)賣(mài)家做好政策過(guò)渡期間的準(zhǔn)備工作。歐盟法案及生效時(shí)間2021年11月21日，歐盟理事會(huì)公布了針對(duì)跨境電商新的增值稅規(guī)則，以促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊增值稅欺詐并確保歐盟企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。該規(guī)則計(jì)劃于2021年1月生效。 2021年2月12日，歐盟委員會(huì)實(shí)施條例（EU）2021/194通過(guò)，歐盟針對(duì)跨境電商增值稅的一攬子政策已全部完成，該法規(guī)規(guī)定了在單一增值稅窗口中注冊(cè)的方式，包括進(jìn)口單一窗口（IOSS）以及增值稅申報(bào)具體規(guī)定。 2021年7月22日，歐盟理事會(huì)作出最終決議，通過(guò)關(guān)于延遲跨境電商增值稅新政（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“增值稅新政”）的提議。根據(jù)決議，受全球新冠肺炎疫情的影響，原定于2021年1月1日起施行的增值稅新政，將延期至2021年7月1日起施行。歐盟規(guī)范跨境電商增值稅的法案及生效時(shí)間2021年11月21日歐盟理事會(huì)公布了針對(duì)跨境電商新的增值稅規(guī)則，以促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊增值稅欺詐并確保歐盟企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。該規(guī)則計(jì)劃于2021年1月生效。2021年2月12日歐盟委員會(huì)實(shí)施條例（EU）2021/194通過(guò)，歐盟針對(duì)跨境電商增值稅的一攬子政策已全部完成，該法規(guī)規(guī)定了在單一增值稅窗口中注冊(cè)的方式，包括進(jìn)口單一窗口（IOSS）以及增值稅申報(bào)具體規(guī)定。2021年7月22日，歐盟理事會(huì)作出最終決議，通過(guò)關(guān)于延遲跨境電商增值稅新政（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“增值稅新政”）的提議。根據(jù)決議，受全球新冠肺炎疫情的影響，原定于2021年1月1日起施行的增值稅新政，將延期至2021年7月1日起施行。歐盟跨境電商法案新政策主要內(nèi)容自2021年7月起，非歐盟*的跨境電商賣(mài)家需要特別關(guān)注以下政策調(diào)整：取消從非歐盟*進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（低于22歐元）增值稅豁免政策。對(duì)于每批貨物價(jià)值不超過(guò)150歐元的，可以通過(guò)歐盟拓展改進(jìn)的新一站式申報(bào)系統(tǒng)（One Stop Shop或OSS），申報(bào)并繳納低價(jià)值商品增值稅。該類(lèi)產(chǎn)品在進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口增值稅，從而提高商品通關(guān)速度。 取消歐盟各成員國(guó)的遠(yuǎn)程銷(xiāo)售金額起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，改為歐盟內(nèi)整體的通用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。例如法國(guó)曾經(jīng)采用的統(tǒng)一的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)為35,000歐元，新政執(zhí)行后，其遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售額起征點(diǎn)將下調(diào)為10,000歐元。如果賣(mài)家在歐盟境內(nèi)跨境銷(xiāo)售的年度銷(xiāo)售額超過(guò)該額度，則賣(mài)家應(yīng)按照消費(fèi)者所在國(guó)的增值稅法規(guī)核算和繳納增值稅。 推出一站式申報(bào)系統(tǒng)（OSS）非歐盟*跨境電商賣(mài)家只需在一個(gè)歐盟成員國(guó)進(jìn)行增值稅登記注冊(cè)，就可以通過(guò)OSS系統(tǒng)申報(bào)在歐盟境內(nèi)的全部增值稅。對(duì)于歐盟以外的企業(yè)，需要任命一名歐洲稅務(wù)代表代為注冊(cè)歐盟成員國(guó)增值稅號(hào)，并代為通過(guò)OSS系統(tǒng)進(jìn)行增值稅申報(bào)。明確電商平臺(tái)承擔(dān)非歐盟電商賣(mài)家在該平臺(tái)銷(xiāo)售貨物的有關(guān)增值稅義務(wù)。在法國(guó)，從2021年起，法國(guó)稅務(wù)局要求電商平臺(tái)必須提供其客戶(hù)的增值稅進(jìn)口詳細(xì)信息和增值稅責(zé)任，電商銷(xiāo)售平臺(tái)需保持10年的交易記錄，從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠驗(yàn)證增值稅的征收情況。該政策與歐盟法案政策保持一致。漢騰咨詢(xún)新政解讀及建議對(duì)于上述歐盟跨境電商增值稅新政策，漢騰咨詢(xún)建議在2021年7月1日新政開(kāi)始實(shí)施之前，*跨境電商需要做好充分準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對(duì)政策調(diào)整對(duì)業(yè)務(wù)模式及申報(bào)操作帶來(lái)的影響：1. 賣(mài)家需要及時(shí)注冊(cè)歐盟成員國(guó)增值稅號(hào)，并按照電商平臺(tái)要求上傳增值稅號(hào)信息，避免出現(xiàn)封號(hào)及資金凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。2. 根據(jù)OSS系統(tǒng)新功能，對(duì)于非歐盟企業(yè)的賣(mài)家，需要至少一個(gè)歐盟成員國(guó)增值稅號(hào)，以申報(bào)歐盟境內(nèi)全部增值稅。增值稅號(hào)注冊(cè)工作需要任命一名具有資質(zhì)的歐洲稅務(wù)代表代為完成，并由該稅務(wù)代表通過(guò)OSS系統(tǒng)進(jìn)行增值稅申報(bào)。3. 對(duì)于低于150歐元的商品可以考慮新的申報(bào)入境模式，通過(guò)OSS系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)及繳納增值稅款，從而提供通關(guān)效率。4. 特別注意遠(yuǎn)程銷(xiāo)售起征點(diǎn)調(diào)整，對(duì)于遠(yuǎn)程銷(xiāo)售超過(guò)10,000歐元的，要及時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)及繳納。5. 保留好各大電商平臺(tái)銷(xiāo)售及增值稅申報(bào)信息，以應(yīng)對(duì)未來(lái)法國(guó)稅務(wù)*可能進(jìn)行的增值稅合規(guī)性檢查。漢騰咨詢(xún)服務(wù)漢騰咨詢(xún)結(jié)合新政策調(diào)整以及市場(chǎng)現(xiàn)狀，與法國(guó)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代表機(jī)構(gòu)合作，為您提供法國(guó)增值稅申報(bào)及管理的全面服務(wù)。包括：法國(guó)增值稅號(hào)快速申請(qǐng)，6周內(nèi)可獲得增值稅號(hào)。作為歐盟稅務(wù)代表進(jìn)行的每月增值稅申報(bào)服務(wù)。配合法國(guó)及歐盟各國(guó)提出的增值稅審查支持服務(wù)。如果您對(duì)于歐盟增值稅新政或增值稅號(hào)申請(qǐng)及申報(bào)有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)聯(lián)系我們：微信公眾號(hào): clevana_郵箱: info@clevana.de網(wǎng)站: 登錄漢騰咨詢(xún)官網(wǎng): 漢騰咨詢(xún) 更多精彩內(nèi)容等著您！

2.跨境電商——2021新政策新影響

回望2021年，最可怕的不是跨境電商行業(yè)的變化，而是變化的速度。沿著舊地圖，找不到新大陸。2021年，突如其來(lái)的疫情，讓全球老百姓陷入恐慌，除了危及生命以外，更多的人把目光投向了疫情對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的影響。跨境電商據(jù)海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，去年跨境電商增長(zhǎng)迅猛，2021年共通過(guò)海關(guān)跨境電子商務(wù)管理平臺(tái)驗(yàn)放進(jìn)出口清單24.5億票，同比增長(zhǎng)63.3%?？缇畴娚桃劳芯W(wǎng)絡(luò)非接觸交易，受疫情影響較小，同時(shí)部分線下交易也因疫情原因轉(zhuǎn)至線上。大幅增長(zhǎng)的跨境電商業(yè)務(wù)給海關(guān)監(jiān)管帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，尤其在年終年初電商大促期間。因此，對(duì)于如何在做好常態(tài)化疫情防控工作的同時(shí)，保障電商包裹準(zhǔn)確及時(shí)送達(dá)每一位消費(fèi)者，成了擺在海關(guān)面前必須解決的難題。另外，2021年，海關(guān)將跨境電商B2B(企業(yè)對(duì)企業(yè))出口和跨境電商進(jìn)出口退貨納入通關(guān)服務(wù)保障范圍。通過(guò)保障B2B出口通關(guān)時(shí)效，進(jìn)一步支持企業(yè)拓展電商批量出口業(yè)務(wù)，幫助中小微企業(yè)進(jìn)一步降低成本，讓消費(fèi)者“放心買(mǎi)”，出口企業(yè)“放心賣(mài)”。英國(guó)脫歐導(dǎo)致的相關(guān)變化倉(cāng)儲(chǔ)配送相關(guān)規(guī)定的變化自2021年1月1日起，英國(guó)正式退出歐盟單一市場(chǎng)及海關(guān)聯(lián)盟，英歐間設(shè)立海關(guān)邊境。因此，亞馬遜正式停止英國(guó)與歐盟邊境運(yùn)輸配送。而此項(xiàng)規(guī)定意味著英國(guó)與歐盟將分別適用倉(cāng)儲(chǔ)限制規(guī)則，且賣(mài)家需在英國(guó)與歐盟分別存儲(chǔ)貨物。商品合格認(rèn)定標(biāo)志的變化自2021年1月1日起，制造商需對(duì)英國(guó)銷(xiāo)售的商品使用UKCA標(biāo)志取代此前的CE標(biāo)志。不過(guò)若貨物在此日期之前已投放市場(chǎng)，那么將不受到影響，賣(mài)家只需提供訂單、物流單等相關(guān)證明仍可在英國(guó)進(jìn)行銷(xiāo)售。品牌方面出現(xiàn)的變化英脫歐后，擁有歐洲品牌的賣(mài)家，品牌將會(huì)自動(dòng)分裂出一個(gè)英國(guó)品牌，供賣(mài)家在英使用。對(duì)于想做歐洲站以及英國(guó)站但還沒(méi)有擁有品牌的賣(mài)家，現(xiàn)在注冊(cè)品牌時(shí)需注冊(cè)英國(guó)與歐洲兩個(gè)品牌。增值稅法規(guī)的變化自2021年1月1日起，英國(guó)將實(shí)行一套新的增值稅法規(guī)，賣(mài)家在向英國(guó)買(mǎi)家發(fā)送貨物時(shí)，應(yīng)知悉英國(guó)增值稅的具體情況，做好應(yīng)對(duì)方法。美國(guó)商標(biāo)費(fèi)用上漲商標(biāo)收費(fèi)新標(biāo)準(zhǔn)此前，美國(guó)專(zhuān)利商標(biāo)局發(fā)布消息稱(chēng)，自2021年1月2日起，開(kāi)始實(shí)行新的商標(biāo)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括申請(qǐng)費(fèi)用、宣誓費(fèi)用、請(qǐng)?jiān)笗?shū)費(fèi)用、撤銷(xiāo)與異議費(fèi)用、復(fù)議費(fèi)用的相關(guān)調(diào)整。歐盟開(kāi)征塑料包裝稅歐盟塑料包裝稅為應(yīng)對(duì)新冠疫情造成的沖擊，早在2021年7月歐盟特別峰會(huì)上便明確表示將在2021年1月1日起征收塑料包裝稅。具體內(nèi)容為：對(duì)一次性塑料包裝按每公斤0.8歐元（約合6.4元人民幣）的稅率征稅。限塑成為一種新趨勢(shì)，英國(guó)也緊隨其后，并表示塑料包裝稅將于2021年4月1日起生效。所以賣(mài)家必須注意銷(xiāo)售貨品時(shí)應(yīng)盡量避免塑料制品。2021年，無(wú)論疫情走勢(shì)如何，跨境電商出口業(yè)務(wù)的規(guī)模會(huì)更加大?？缇畴娚虒?huì)隨著時(shí)代的浪潮崛起，我們必須清楚，沒(méi)有個(gè)人的成功，只有時(shí)代的成功。縱觀2021年，賣(mài)家需關(guān)注新一年的政策新變化，才能做好充足的準(zhǔn)備。

3.跨境電商不可不知的稅務(wù)問(wèn)題

2015 年，*跨境電商交易規(guī)模為 5.4 萬(wàn)億，同比增長(zhǎng) 28.6%。其中，*跨境電商進(jìn)出口結(jié)構(gòu)出口占比 83.2%，進(jìn)口比例 16.8%。2015 年，*跨境電商交易模式跨境電商 B2B 交易占比 88.5%，跨境電商 B2C 交易占比 11.5%?？缇畴娚倘缁鹑巛?，為以后公司長(zhǎng)遠(yuǎn)噶站做準(zhǔn)備，做到合法化、正規(guī)化操作，跨境電商B2B以及B2C賣(mài)家需要了解跨境電商整個(gè)流程中的稅務(wù)問(wèn)題。一、跨境電商物流流程跨境電商相比國(guó)內(nèi)電商復(fù)雜性高很多，其中稅務(wù)問(wèn)題也涉及到兩個(gè)*，復(fù)雜程度更高。其中包括在*境內(nèi)的報(bào)關(guān)出口以及目的*的清關(guān)進(jìn)口。在報(bào)關(guān)出口后，購(gòu)銷(xiāo)合同等文件齊備就可以證明貨物是符合外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，則可進(jìn)行出口退稅。目的國(guó)進(jìn)口清關(guān)時(shí)需要繳納進(jìn)口稅金，在銷(xiāo)售階段可能還需要協(xié)助*收取消費(fèi)增值稅。二、*報(bào)關(guān)出口的“出口退稅”政策出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。不同貨物的退稅率不同，主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%等五檔退稅率。合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利。一般跨境電商的熱銷(xiāo)品的退稅率都在11%-17%之間。*對(duì)通過(guò)一般貿(mào)易交易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣(mài)家適用的情形可包括：1) 海外倉(cāng)頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨2) FBA頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨3) 國(guó)際快遞發(fā)貨了解更多出口退稅內(nèi)容》》三、目的*進(jìn)口繳納的進(jìn)口稅金在貨物進(jìn)口時(shí)，需要提供清關(guān)主體清關(guān)，清關(guān)后需要繳納進(jìn)口稅金。進(jìn)口稅金=關(guān)稅+進(jìn)口增值稅關(guān)稅=貨物申報(bào)價(jià)值*關(guān)稅稅率進(jìn)口增值稅=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅）*增值稅率備注：1、關(guān)稅稅率根據(jù)不同產(chǎn)品，不同材質(zhì)成分等會(huì)不同，由HSCODE決定2、增值稅率不同*不同，比如美國(guó)0%，英國(guó)20%，德國(guó)19%，荷蘭21%等四、目的*銷(xiāo)售增值稅在亞馬遜美國(guó)站銷(xiāo)售的賣(mài)家一般會(huì)說(shuō)通過(guò)說(shuō)明賣(mài)家非美國(guó)本地賣(mài)家，完成美國(guó)稅表W-8BEN(W8),由開(kāi)戶(hù)人填報(bào)聲明其本人并非美國(guó)公民，要求免除美國(guó)的相關(guān)稅項(xiàng)。申報(bào)后有效三年。如果是亞馬遜英國(guó)站，英國(guó)稅局HMRC在16年頒布樂(lè)樂(lè)法令，要求跨境電商平臺(tái)（eBay、Amazon等）所有使用海外倉(cāng)儲(chǔ)的賣(mài)家們，即便您使用的海外倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是由第三方物流公司，也從未在英國(guó)當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)公室或者聘用當(dāng)?shù)貑T工，但您的產(chǎn)品是從英國(guó)境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的需要繳納銷(xiāo)售增值稅。使用直發(fā)物流服務(wù)的商家不受影響。繳納英國(guó)的銷(xiāo)售增值稅需要先注冊(cè)VAT稅號(hào)，獲取EORI碼，并按照HRMC的要求進(jìn)行季度申報(bào)。五、如何將稅務(wù)合法化，正規(guī)化？出口退稅+目的國(guó)稅金正常繳稅 才是合法正規(guī)的*途徑。以英國(guó)為例，繳納銷(xiāo)售增值稅會(huì)增加成本，降低產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，出口退稅卻可以獲得*費(fèi)用支持，降低成本，出口退稅是*鼓勵(lì)出口的象征，將出口退稅和目的*繳納銷(xiāo)售增值稅相結(jié)合，可有效控制成本，同時(shí)有可實(shí)現(xiàn)正規(guī)化合法化的路徑。以英國(guó)的賣(mài)家情形舉例如下：從案例中可明顯得出，出口退稅可以提升6.27%的毛利，其中出口退稅可以退回2.95W，銷(xiāo)售繳納的VAT為1.4W，正規(guī)化操作，成本增加也可在控制范圍內(nèi)。出口易介紹：出口易物流是貝法易集團(tuán)旗下，以全球倉(cāng)儲(chǔ)為核心，整合全球物流網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為跨境電商賣(mài)家提供海外倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際專(zhuān)線、國(guó)際小包、國(guó)際快遞、FBA頭程等物流服務(wù)以及本地化售前售后服務(wù)，解決訂單管理、金融融資等難題，打造最值得信賴(lài)的跨境電商全程物流解決方案提供商出口易網(wǎng)址:www.chukou1.com出口易官方電話(huà)：400-6908-223

4.跨境電商零售進(jìn)口增值稅政策對(duì)比表

二十世紀(jì)以來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、萬(wàn)國(guó)郵聯(lián)（UPU）和全球公民自由購(gòu)物權(quán)的結(jié)合，跨境電商異軍突起。近年來(lái)，在傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易整體發(fā)展不容樂(lè)觀的情形下，全球跨境電商發(fā)展迅猛，形成了一定的產(chǎn)業(yè)集群和交易規(guī)模，為全球貿(mào)易搭建起一個(gè)自由、開(kāi)放、通用、普惠的平臺(tái)。在這個(gè)平臺(tái)上，全球億萬(wàn)消費(fèi)者可以買(mǎi)全球，全球廣大中小企業(yè)可以賣(mài)全球，真正實(shí)現(xiàn)全球連接、全球聯(lián)動(dòng)的貿(mào)易新格局。 跨境電商將深度連接世界貿(mào)易，成為未來(lái)全球國(guó)際貿(mào)易的主要運(yùn)作形式，也是我國(guó)形成國(guó)際大循環(huán)新格局的有力抓手和重要途徑之一。 下表是截止到目前，跨境電商零售進(jìn)口增值稅政策變化對(duì)比表 雖然現(xiàn)在跨境電商躺著賺錢(qián)的日子已經(jīng)過(guò)去了，但是跨境電商已經(jīng)成為未來(lái)國(guó)際貿(mào)易的主要運(yùn)作形式，這一點(diǎn)是無(wú)可爭(zhēng)辯的，也是不可逆轉(zhuǎn)的。

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