【問題】
酒店在大堂設(shè)立獨(dú)立小亭出售月餅,,稅法規(guī)定可按商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人繳納3%的增值稅。但國稅局認(rèn)為銷售額巨大,應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人交納17%的增值稅,是否合理?如合理,,我可否不在設(shè)立獨(dú)立出售小亭,改在餐廳出售繳納營業(yè)稅?如月餅分自制和外購是否分別出理?
【解答】
根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)規(guī)定:
“二、飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對外銷售貨物的,仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅。注:根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》(國稅發(fā)[2009]10號),自2009年1月1日起將此條中“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條”。
根據(jù)《*人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、*稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定:
“第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:
?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;
?。ǘ┏緱l*款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
本條*款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”
因此,酒店附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對外銷售貨物,應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅,如果應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。