2009-06-25 廣東省*稅務(wù)局
有效 生效日期：2009-06-29
廣州、各地級(jí)市*稅務(wù)局：
為適應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅申報(bào)，省國(guó)稅局重新修訂了《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)辦法》），現(xiàn)予以印發(fā)，并補(bǔ)充明確如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收一般納稅人申報(bào)資料的要求
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過征管系統(tǒng)對(duì)一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）報(bào)送的納稅申報(bào)電子資料是否齊全及申報(bào)數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，電子資料不齊或填報(bào)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人，納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)補(bǔ)正或重新填報(bào)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的紙質(zhì)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”和征管系統(tǒng)接收的電子信息相應(yīng)欄次進(jìn)行審核，并按照稅務(wù)總局“一窗式”管理操作規(guī)程要求進(jìn)行處理，確認(rèn)無(wú)誤后加蓋業(yè)務(wù)專用章簽收，一份退還納稅人，一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
二、通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的納稅人紙質(zhì)資料的報(bào)送要求
通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的納稅人在網(wǎng)上完成電子申報(bào)及稅款繳納后，可按《申報(bào)辦法》的要求一年報(bào)送一次本年逐月的紙質(zhì)必報(bào)資料，報(bào)送期限及報(bào)送內(nèi)容由各地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收納稅人的紙質(zhì)申報(bào)資料時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)報(bào)送資料是否齊全，如有缺漏的應(yīng)及時(shí)告知，納稅人應(yīng)在報(bào)送期限結(jié)束后10日內(nèi)補(bǔ)齊缺漏資料。納稅人辦理停業(yè)注銷的，須將當(dāng)年度逐月的紙質(zhì)申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送后方可按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)管理辦法另行制訂。
廣東省*稅務(wù)局
二○○九年六月二十五日
廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法
根據(jù)《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《*人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《*稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）、《*稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕1077號(hào)）、《*稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)）,結(jié)合我省實(shí)際情況，制訂本辦法。
一、適用范圍
凡廣東省境內(nèi)的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），均按本辦法進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
二、申報(bào)方式
納稅人必須通過全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱電子申報(bào)軟件）進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)電子信息采集，制作電子數(shù)據(jù)文件，并采取上門或者網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。
三、納稅申報(bào)資料報(bào)送和管理
?。ㄒ唬┍貓?bào)資料
1．必報(bào)資料內(nèi)容
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；（附件1）
（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一（表一）(本期銷售情況明細(xì))》；（附件2）
?。?）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二（表二）(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》；（附件3）
?。?）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；（附件4）
?。?）《銷售貨物、扣稅憑證明細(xì)》；（附件5）
?。?）《貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
?。?）《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單》
（8）《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證清單》（包括有抵扣聯(lián)的收購(gòu)發(fā)票和普通發(fā)票）
?。?）成品油零售加油站納稅人需報(bào)送《廣東省成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)信息匯總表》（附件6）；
?。?0）地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他申報(bào)資料。
以上第（1）-（5）項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料，第（6）-（10）項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。
2．必報(bào)資料管理
?。?）每月納稅申報(bào)期限內(nèi)，納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其余必報(bào)資料是否需要當(dāng)期報(bào)送紙質(zhì)資料，由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
?。?）未采用電子申報(bào)軟件進(jìn)行電子信息采集的納稅人，應(yīng)采取紙質(zhì)的形式報(bào)送所有必報(bào)資料。
?。?）使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票或使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人必須在納稅申報(bào)期內(nèi)將載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機(jī)的納稅人還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?。?）納稅人在辦理當(dāng)月納稅申報(bào)后，應(yīng)打印所有必報(bào)資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
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1．備查資料內(nèi)容
?。?）符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)和其他貨物運(yùn)輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、廣東省收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)；
?。?）已開具的有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，包括廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，廣東省收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)等；
?。?）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
?。?）其他備查資料，如收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表、水產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況明細(xì)表等。
2．備查資料管理
備查資料不需當(dāng)期報(bào)送。納稅人應(yīng)按下列要求對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。如需增加備查資料，由地級(jí)市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
?。?）抵扣憑證的裝訂：
納稅人在月度終了后，應(yīng)在《申報(bào)辦法》第三條第（二）款備查資料第（1）點(diǎn)規(guī)定的當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)上自行加蓋“×年×月已申報(bào)抵扣”章（印章由納稅人自行刻制，樣式見附件7）后進(jìn)行裝訂，沒有抵扣聯(lián)的增值稅抵扣憑證應(yīng)先在發(fā)票聯(lián)原件上加蓋印章，并復(fù)印進(jìn)行裝訂。
以上單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序，按單證種類每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。裝訂時(shí)，使用《申報(bào)扣稅憑證封面》（見附件8），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。