【珠海會(huì)計(jì)培訓(xùn)】常用會(huì)計(jì)科目表解釋--科目解注
(一) 資產(chǎn)類 (一般為借方表示增加,貸方表示減少)
1001庫存現(xiàn)金:是核算企業(yè)現(xiàn)金(備用金)增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目;按幣種設(shè)置明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。
1002銀行存款:是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目;按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置銀行存款日記賬。
1012其他貨幣資金:是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。
1101交易性金融資產(chǎn):是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的具有交易性(賺取差價(jià))為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。
1121應(yīng)收票據(jù):是核算企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù),向客戶收取的商業(yè)匯票(包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票);按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。
1122應(yīng)收賬款:是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng),按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。
1123預(yù)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因,按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。
1221其他應(yīng)收款:是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),包括:預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。
1231壞賬準(zhǔn)備:是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。
1402在途物資:核算企業(yè)購入材料物質(zhì),但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。
1403原材料: 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。
1405庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶,按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
1511長期股權(quán)投資:是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資,期限在一年以上。
1601固定資產(chǎn):是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價(jià),也就是原始價(jià)值。
1602累計(jì)折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價(jià)值(會(huì)計(jì)上稱之為折舊)是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。(固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值)
1604在建工程:是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。
1605工程物資:是核算企業(yè)購入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專項(xiàng)工程物資科目。
1606固定資產(chǎn)清理:是核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)等原因,而發(fā)生清理費(fèi)用或清理收益。
1701無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。
1702累計(jì)攤銷:是無形資產(chǎn)的備抵賬戶,是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶
(二)負(fù)債類(一般為貸方表示增加,借方表示減少)
2001短期借款:是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款,該科目只核算本金不核算利息。
2201應(yīng)付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。
2202應(yīng)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。
2203預(yù)收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),按合同約定向采購方預(yù)收的款項(xiàng)。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。
2211應(yīng)付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。
2221應(yīng)交稅費(fèi):是核算企業(yè)與稅務(wù)*之間,應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬,如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個(gè)人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。
2231應(yīng)付利息:是核算應(yīng)付利息的科目。
2232應(yīng)付股利:是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。
2241其他應(yīng)付款:是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如:存入保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。
(三)所有者權(quán)益(貸方表示增加,借方表示減少)
4001實(shí)收資本:是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶,按公司法規(guī)定,投入資本可以是貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)等,企業(yè)不得自行隨意增減,如需增減,須經(jīng)工商*批準(zhǔn)。
4002資本公積:核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的,包括資本溢、折價(jià)、資本匯兌差等,此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。
4101盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。
4103本年利潤:是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損(年末轉(zhuǎn)入利潤分配)。
4104利潤分配:是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。
(四)成本類(借方表示增加,貸方表示減少)
5001生產(chǎn)成本:是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目,生產(chǎn)成本包括直接材料,直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
5101制造費(fèi)用:是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的,發(fā)生時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對(duì)象的間接制造成本,是產(chǎn)品成本中的間接制造成本,月末該科目余額為零(轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)。
(五)損益類 ( 包括收入、費(fèi)用類)
收入類貸方表示增加借方表示增少;費(fèi)用類反之
6001主營業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入,該收入占企業(yè)總收入的*比重。
6051其他業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如:工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對(duì)外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。
6301營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日?;顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括:處置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得,受贈(zèng)利得和盤盈利得等。
6401主營業(yè)務(wù)成本:因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本,與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。
6402其他業(yè)務(wù)成本:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費(fèi)用和稅金等,與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。
6403營業(yè)稅金及附加:是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金,包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。(不含增值稅)
6601銷售費(fèi)用:是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等
6602管理費(fèi)用:是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括:董事會(huì)費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)等
6603財(cái)務(wù)費(fèi)用:是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。
6701資產(chǎn)減值損失:是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失,包括壞賬損失、存貨跌價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。
6711營業(yè)外支出:是核算企業(yè)非日?;顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失等
6801所得稅費(fèi)用:是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。
注:會(huì)計(jì)科目中有些雖然不需要掌握核算,但屬于新科目,請(qǐng)同學(xué)們還是要關(guān)注,至少要能知道該科目的屬性。如:周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等。
特別提醒:總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求:
其他貨幣資金----按存款種類設(shè)置明細(xì)科目;如:其他貨幣資金___銀行匯票存款/銀行本票存款
應(yīng)收票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目,(也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目)
如:應(yīng)收票據(jù)_____商業(yè)承兌匯票
應(yīng)收賬款___按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目;如:應(yīng)收賬款___A公司
其他應(yīng)收款___按其他應(yīng)收的種類設(shè)置;如:其他應(yīng)收款_____存出保證金/預(yù)支差旅費(fèi)
預(yù)付賬款___按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目;如:預(yù)付賬款___甲企業(yè)/預(yù)付租金
在途物資___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目;如:在途物資___乙材料
原材料___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目(明細(xì)特別多的,可設(shè)“主要材料”“輔助材料”二級(jí)明細(xì),在二級(jí)明細(xì)下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目);如:原材料___主要材料(甲材料)或:原材料___甲材料
庫存商品___按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目;如:庫存商品___A產(chǎn)品
應(yīng)付票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目;如:應(yīng)付票據(jù)___商業(yè)承兌匯票
應(yīng)付賬款___按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目;如:應(yīng)付賬款___B公司
預(yù)收賬款___按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目;如:預(yù)收賬款___乙企業(yè)
其他應(yīng)付款___按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目;如:其他應(yīng)付款___存入保證金
應(yīng)付職工薪酬___按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目;如:應(yīng)付職工薪酬___基本養(yǎng)老金
應(yīng)交稅費(fèi)___按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目;如:應(yīng)交稅費(fèi)__應(yīng)交增值稅/應(yīng)交個(gè)人所得稅
生產(chǎn)成本___按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級(jí)明細(xì);如:生產(chǎn)成本____基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品)/輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)
制造費(fèi)用____按不同車間設(shè)二級(jí)明細(xì)(按費(fèi)用類別設(shè)三級(jí)明細(xì));
主營業(yè)務(wù)收入___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目;如:主營業(yè)務(wù)收入____A產(chǎn)品
主營業(yè)務(wù)成本___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目;如:主營業(yè)務(wù)成本____A產(chǎn)品
其他業(yè)務(wù)收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目;如:其他業(yè)務(wù)收入___租金收入
其他業(yè)務(wù)成本___按成本種類設(shè)置明細(xì)科目;
營業(yè)外收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目;如:營業(yè)外收入___盤盈收入
營業(yè)外支出___按支出種類設(shè)置明細(xì)科目;如:營業(yè)外支出___捐贈(zèng)支出
三個(gè)期間費(fèi)用均按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目;
不設(shè)明細(xì)科目的有:累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、所得稅費(fèi)用等