【珠海會計培訓】常用會計科目表解釋--科目解注

（一） 資產類 (一般為借方表示增加，貸方表示減少）
1001庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。
 
1002銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。
 
1012其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。
 
1101交易性金融資產：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。
 
1121應收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設置明細賬。
 
1122應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。
 
1123預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。
 
1221其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。
 
1231壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶。
 
1402在途物資：核算企業(yè)購入材料物質，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。
 
1403原材料：　是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。
 
1405庫存商品：是核算企業(yè)庫存產成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產品或商品品種、規(guī)格設置明細賬。
 
1511長期股權投資：是核算企業(yè)對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。
 
1601固定資產：是核算企業(yè)固定資產的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。
 
1602累計折舊：是核算企業(yè)固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產的備抵賬戶。（固定資產－累計折舊＝固定資產凈值）
 
1604在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產過程中的建造安裝成本科目。
 
1605工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。
 
1606固定資產清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。
 
1701無形資產：是核算企業(yè)專利技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產。
 
1702累計攤銷：是無形資產的備抵賬戶，是核算無形資產的攤銷賬戶
 
（二）負債類（一般為貸方表示增加，借方表示減少）
2001短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之內的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。
 
2201應付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設置明細科目。
 
2202應付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。
 
2203預收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。
 
2211應付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。
 
2221應交稅費：是核算企業(yè)與稅務*之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅等。
 
2231應付利息：是核算應付利息的科目。
 
2232應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。
 
2241其他應付款：是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如：存入保證金(押金)、應付的租金等。
 
（三）所有者權益（貸方表示增加，借方表示減少）
4001實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商*批準。
 
4002資本公積：核算企業(yè)因資本而產生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉增資本金。
 
4101盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。
 
4103本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。
 
4104利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。
 
（四）成本類（借方表示增加，貸方表示減少）
5001生產成本：是核算企業(yè)生產過程中過程成本核算的科目，生產成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產成本”、“輔助生產成本”設置二級明細科目。
 
5101制造費用：是核算生產車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產品對象的間接制造成本，是產品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉入生產成本）。
 
（五）損益類 ( 包括收入、費用類）
收入類貸方表示增加借方表示增少；費用類反之
6001主營業(yè)務收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務而產生的收入，該收入占企業(yè)總收入的*比重。
6051其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉讓無形資產使用權等取得的收入。
 
6301營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a生的與生產經(jīng)營無直接關系的各項利得。包括：處置非流動資產的利得，受贈利得和盤盈利得等。
 
6401主營業(yè)務成本：因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產成本。
6402其他業(yè)務成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務收入是直接配比科目。
6403營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅）
 
6601銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構或售后服務網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設銷售機構的銷售人員工資等
 
6602管理費用：是核算企業(yè)行政機構為組織生產經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經(jīng)費等
 
6603財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構產生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。
 
6701資產減值損失：是核算企業(yè)資產發(fā)生跌價或減值產生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產減值損失等等。
6711營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a生的與生產經(jīng)營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產損失等
 
6801所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。
 
注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學們還是要關注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價值變動損益、資產減值損失等。
 
特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求：
其他貨幣資金----按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金___銀行匯票存款/銀行本票存款
應收票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設置明細科目，（也可以按債權人名稱設明細科目）
如：應收票據(jù)_____商業(yè)承兌匯票
應收賬款___按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款___A公司
其他應收款___按其他應收的種類設置；如：其他應收款_____存出保證金/預支差旅費
預付賬款___按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款___甲企業(yè)/預付租金
在途物資___按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目；如：在途物資___乙材料
原材料___按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目(明細特別多的，可設“主要材料”“輔助材料”二級明細，在二級明細下設三級明細科目)；如：原材料___主要材料（甲材料）或：原材料___甲材料
庫存商品___按產品、商品品名設置明細科目；如：庫存商品___A產品
應付票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設置明細科目；如：應付票據(jù)___商業(yè)承兌匯票
應付賬款___按債權人名稱設置明細科目；如：應付賬款___B公司
預收賬款___按采購商名稱設置明細科目；如：預收賬款___乙企業(yè)
其他應付款___按其他應付款種類設置明細科目；如：其他應付款___存入保證金
應付職工薪酬___按應付種類設置明細科目；如：應付職工薪酬___基本養(yǎng)老金
應交稅費___按應交稅金的種類設置明細科目；如：應交稅費__應交增值稅/應交個人所得稅
生產成本___按不同生產車間分設二級明細；如：生產成本____基本生產成本（甲產品）/輔助生產成本（機修車間）
制造費用____按不同車間設二級明細（按費用類別設三級明細）；
主營業(yè)務收入___按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務收入____A產品
主營業(yè)務成本___按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業(yè)務成本____A產品
其他業(yè)務收入___按收入種類設置明細科目；如：其他業(yè)務收入___租金收入
其他業(yè)務成本___按成本種類設置明細科目；
營業(yè)外收入___按收入種類設置明細科目；如：營業(yè)外收入___盤盈收入
營業(yè)外支出___按支出種類設置明細科目；如：營業(yè)外支出___捐贈支出
三個期間費用均按費用種類設置明細科目；
不設明細科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等