CPA業(yè)務(wù)探討丨解釋15號(hào)對(duì)試運(yùn)行銷售會(huì)計(jì)核算的探討

問(wèn)題:解釋15號(hào)對(duì)試運(yùn)行銷售會(huì)計(jì)核算的探討?

問(wèn)

視野網(wǎng)友:陳版主:我現(xiàn)在承接了一家地鐵公司B線路的竣工決算審計(jì)工作,目前按照城市軌道交通做法,試運(yùn)行(載客)2年后轉(zhuǎn)入正式運(yùn)營(yíng)階段;公司的做法試運(yùn)行期間收入、成本費(fèi)用全部沖減了在建工程,試運(yùn)行期間屬于虧損狀態(tài),其實(shí)際加大在建工程的投資成本。從2022年1月1日?qǐng)?zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋15#規(guī)定,試運(yùn)行期間的收入成本計(jì)入損益。

請(qǐng)問(wèn),

(1)我們對(duì)于2021年、2020年度企業(yè)試運(yùn)行期間的收入和成本是否需要追溯調(diào)整至利潤(rùn)表列報(bào)?

(2)會(huì)計(jì)處理是否與城市軌道2年試運(yùn)行后與正式運(yùn)行規(guī)定沖突;

(3)其他年度別A線路已經(jīng)竣工決算,當(dāng)時(shí)按照試運(yùn)行2年收入成本沖減在建工程后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的,請(qǐng)問(wèn)還需要追溯調(diào)整?這樣追溯調(diào)整存在困難,數(shù)據(jù)難度較大,整個(gè)資產(chǎn)都會(huì)發(fā)生變化,且決算已經(jīng)*審批?是否可以理解為準(zhǔn)則中所說(shuō)的追溯調(diào)整不可行,可以不調(diào)整;

(4)A線路竣工決算和B線路竣工決算試運(yùn)行口徑是否不一致,這樣可行;符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定?請(qǐng)陳版主予以解答。謝謝!

答

視野版主chenyiwei:

1、在編制2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需對(duì)2020、2021年度的試運(yùn)行收入、成本進(jìn)行追溯調(diào)整。

2、會(huì)計(jì)處理遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,與法定的試運(yùn)行年限要求不沖突。

3、對(duì)*早比較期間期初之前已正式轉(zhuǎn)固的項(xiàng)目不再要求追溯調(diào)整。

4、因?yàn)榻忉?5號(hào)*條的銜接規(guī)定是"對(duì)于在*施行本解釋的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)*早期間的期初至本解釋施行日之間發(fā)生的試運(yùn)行銷售,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本解釋的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整",因此對(duì)于該期間范圍之外的試運(yùn)行銷售不進(jìn)行追溯調(diào)整是合理的。