1.成-本費用互化:將屬于成-本項目的支出賬務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的,或?qū)儆谫M用項目支出成-本化已達到控制稅前扣除比例及當期利潤的目的。
原因:因為成-本由直接人工、直接材料、制造費用組成,而直接人工、制造費用、銷售費用和管理費用等容易混淆,所以是應該是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運也與管理費用較容易整合。
2.費用資本(產(chǎn))互化:將屬于費用項目的賬務處理變?yōu)橘Y產(chǎn),從折舊中遞延稅前扣除;或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用,當期稅前扣除。
原因:部分資產(chǎn)價值本身就包含費用故將其他費用整合進入資產(chǎn)價值,反之亦然;另資產(chǎn)修理,借款費用等本身確認邊界比較人工虛擬;固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認的依據(jù)較容易虛擬。
3.費用名目轉(zhuǎn)化:將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)為其他限制寬松的或沒限制的費用名目入賬,以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等。
原因:費用確認以發(fā)票為依據(jù),發(fā)票容易虛擬。
4.費用預提/遞延/選擇性分攤:為控制當期稅前利潤大小,預提費用,以推遲納稅,或為其他目的(如股權轉(zhuǎn)讓價,當期業(yè)績)夸大當期利潤選擇遞延確認。有選擇性的將費用分攤:在個費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié),控制因該項目造成的稅費(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。
5.成-本名目轉(zhuǎn)化:將屬于本期可結轉(zhuǎn)成-本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y轉(zhuǎn)成-本的項目,或反行之。
6.成-本提前,推遲確認/選擇性分攤:本期結轉(zhuǎn)成-本時多結轉(zhuǎn),或少結轉(zhuǎn),下期補齊,或選擇成-本分攤法以達到這2個目的。
原因:成-本結轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。
7.收入提前,推遲確認/選擇性分攤:將本期的收入多結轉(zhuǎn)或是少結轉(zhuǎn),下期補齊,或選擇收入分攤以達到這2個目的。
原因:收入確認規(guī)定較模糊。
8.收入名目轉(zhuǎn)化:將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié),如把主營業(yè)務收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌麡I(yè)務收入或營業(yè)外收入,以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。
9.收入負債化/支出資產(chǎn)化:將收入暫時掛賬為其他應付款,將支出暫時掛為其他應收款,達到推遲納稅或不納稅。
10.收入、成-本、費用虛增/減:人為的虛增/虛減收入或是成-本、費用,進行差錯調(diào)整的依據(jù),達到納稅期拖延或是其他目的。
11.轉(zhuǎn)移定價:與外部交易進行人為價格處理,將價格降低或提高,以其他費用的方式互相彌補各自的小金庫,達到避稅的目的。
12.資產(chǎn)、負責名目轉(zhuǎn)化:將固定資產(chǎn)的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限,將應收賬款掛其他應收賬款,預收賬款掛其他應付款等手法避稅。
13.虛擬交易法:以不存在的交易合同入賬,造成資金流出,增加本期費用,達到減少所得稅的目的。
14.費用直抵收入法:收入因涉及流轉(zhuǎn)稅,在收入確認前即彼此費用直接抵消,達到控制流轉(zhuǎn)稅的目的,如:商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。
15.重組轉(zhuǎn)讓法:利用轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務重組等進行資金或是收入轉(zhuǎn)移達到避稅的目的。
16.私人費用公司化:將私人的費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M用,可降低個人所得稅又可增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。如:個人車油費、房租費在公司處理。
17.收入/成-本/費用轉(zhuǎn)移法:分立民法典,將收入、成-本和費用轉(zhuǎn)移至其他公司或子公司,可達到差異稅率處理的目的。如:將各公司的費用進行填充報銷,小金庫補償,達到各自平衡有限制的費用。
18.虛增/減流轉(zhuǎn)過程:在流轉(zhuǎn)過程上下工夫,多一道流轉(zhuǎn)過程,收入額多一道;各有比率限制的費用可扣除范圍增大,或可虛擬出部分費用。
19.利用金融工具法:利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易;將交易時的價格控制在低水平,交易后成為金融工具的投資收益,避免部分流轉(zhuǎn)稅。
20.集團化操作:將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配,達到統(tǒng)籌納稅的目的。如:集團內(nèi)成立軟件公司,工資扣除無1600元的限制,將其他公司的人員編制在該公司,工資在該公司發(fā),人在其他公司工作等。
