朋友圈

400-850-8622

全國統(tǒng)一學(xué)習(xí)專線 9:00-21:00

位置:北京職業(yè)技能培訓(xùn)問答 > 北京會計培訓(xùn)問答 > 2017高級會計師考試高級會計實務(wù)考試大綱第五章

2017高級會計師考試高級會計實務(wù)考試大綱第五章

日期:2019-08-25 09:11:24     瀏覽:400    來源:天才領(lǐng)路者
核心提示: 第五章企業(yè)風(fēng)險管理 【基本要求】 (一)掌握企業(yè)風(fēng)險及分類、企業(yè)風(fēng)險管理的作用和構(gòu)成要素 (二)掌握企業(yè)風(fēng)險管理的目標、主要特征和基本原則 (三)掌握企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理體系的關(guān)系

第五章 企業(yè)風(fēng)險管理 【基本要求】 (一)掌握企業(yè)風(fēng)險及分類、企業(yè)風(fēng)險管理的作用和構(gòu)成要素 (二)掌握企業(yè)風(fēng)險管理的目標、主要特征和基本原則 (三)掌握企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理體系的關(guān)系 (四)掌握企業(yè)風(fēng)險管理的流程和目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的具體方法 (五)掌握危險性因素、控制性風(fēng)險(或不確定風(fēng)險)和機會風(fēng)險各自的內(nèi)容和管理措施 (六)熟悉風(fēng)險管理體系建立的主要內(nèi)容和方法 【考試內(nèi)容】 *節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵、目標、主要特征和基本原則 —、企業(yè)風(fēng)險及其分類 (一)企業(yè)風(fēng)險 企業(yè)風(fēng)險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達。 企業(yè)風(fēng)險從兩個方面理解:一是與目標實現(xiàn)相關(guān),二是源于不確定性。認識和有效管理企業(yè)風(fēng)險,有助于結(jié)合企業(yè)目標,優(yōu)化企業(yè)資源配置,利用不確定性創(chuàng)造更大價值。 (二)企業(yè)風(fēng)險類別 風(fēng)險分類是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),有助于企業(yè)有針對性地進行風(fēng)險管理。常用的風(fēng)險分類有: 1.按風(fēng)險內(nèi)容分,企業(yè)風(fēng)險可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。 2.按能否為企業(yè)帶來盈利機會,企業(yè)風(fēng)險可分為危險性因素、控制性風(fēng)險(或不確定風(fēng)險)和機會風(fēng)險。 3.按來源和范圍分,企業(yè)風(fēng)險可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。 4.按風(fēng)險有效性分,企業(yè)風(fēng)險可以分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。 二、企業(yè)風(fēng)險管理的作用與構(gòu)成要素 (一)企業(yè)風(fēng)險管理的作用 企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件,并通過管理風(fēng)險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi),并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。 企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用是: 1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容量與戰(zhàn)略 2.增進風(fēng)險應(yīng)對決策 3.抑減經(jīng)營意外和損失 4.識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險 5.提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對 6.抓住機會 7.改善資本調(diào)配 企業(yè)風(fēng)險管理能夠?qū)λ锌赡軐嫦嚓P(guān)者(股東、*、員工等)的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。 由于風(fēng)險管理承擔的作用,使得其復(fù)雜性上升,從對危險性因素的杜絕,到對控制性風(fēng)險的合規(guī)檢查,進而對機會風(fēng)險實現(xiàn)效益的管理,難度逐漸增加。 (二)企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素 企業(yè)風(fēng)險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控評價。 三、企業(yè)風(fēng)險管理的目標、主要特征和基本原則 1.企業(yè)風(fēng)險管理的目標是使企業(yè)落實風(fēng)險管理責任、加強對重大風(fēng)險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。 2.企業(yè)風(fēng)險管理的主要特征是:戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。 3.企業(yè)風(fēng)險管理本著匹配性、融合性、綜合性、動態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風(fēng)險水平相匹配的風(fēng)險管理行為、與其他經(jīng)營活動相融合、采用綜合性的管理手段、通過監(jiān)控評價進行動態(tài)風(fēng)險管理。 四、企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理體系的關(guān)系 企業(yè)風(fēng)險管理從屬于企業(yè)管理。風(fēng)險管理是在企業(yè)管理過程中植入風(fēng)險管理的程序,從而保證目標的實現(xiàn)更加科學(xué)、合理。與內(nèi)部控制相比,全面風(fēng)險管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險,內(nèi)部控制通??刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下,加強內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險,促進企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn),而風(fēng)險管理目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標,兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍以內(nèi),兩者不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。 第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理方法 一、企業(yè)風(fēng)險管理流程及具體方法 在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上,風(fēng)險管理流程分為目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控與評價。 (一)目標設(shè)定 目標設(shè)定是信息搜集、事件識別、風(fēng)險評估的前提。目標設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險容量和容限。 風(fēng)險容量與企業(yè)董事會風(fēng)險偏好和可承受的風(fēng)險水平(風(fēng)險容忍度)相關(guān)。風(fēng)險容限是相對于目標實現(xiàn)所能接受的偏離程度。 (二)事件識別 事件識別是可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件,并分別確定是否是機會或者會對企業(yè)成功實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標的能力產(chǎn)生負面影響。 事件識別要針對目標進行充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時期企業(yè)所進行的事件識別的重點或關(guān)鍵因素是不同的,需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進行分析。 在多種情況下,多個事件可能影響一個目標的實現(xiàn),可用魚骨圖反映。 (三)風(fēng)險評估 風(fēng)險評估是在事件識別的基礎(chǔ)上,進一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標實現(xiàn)的程度,為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。一般采用定性和定量相結(jié)合的方法,從發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對事件進行評估。風(fēng)險評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法;定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù),概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(包括風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗等,非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。風(fēng)險評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度,并用風(fēng)險地圖來描述。 (四)風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險應(yīng)對就是要保證通過不利事件、有利事件的分析后,所選擇實施方案將剩余風(fēng)險控制在期望的風(fēng)險容量和風(fēng)險容限以內(nèi)。管理層采取風(fēng)險應(yīng)考慮的因素有:一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示),以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;三是實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會。計算風(fēng)險敞口有利于了解企業(yè)實際風(fēng)險水平,進而采取應(yīng)對措施。風(fēng)險敞口通常根據(jù)當前主要風(fēng)險類別的風(fēng)險情況預(yù)測得到潛在損失。將各個風(fēng)險類別當中的風(fēng)險潛在損失加總,考慮各個風(fēng)險因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上,得到總體風(fēng)險敞口水平。 風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖)和風(fēng)險降低(包括風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制)。 (五)風(fēng)險監(jiān)控與評價 風(fēng)險監(jiān)控與評價是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、專門評價或兩者相結(jié)合完成。其目標是隨著時間變化,開展風(fēng)險監(jiān)控與評價,以確保企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效。 二、危險性因素風(fēng)險、控制性風(fēng)險(或不確定性風(fēng)險)和機會風(fēng)險的管理按危險性因素、控制性風(fēng)險(或不確定性風(fēng)險)和機會風(fēng)險進行管理,有利于逐步提升風(fēng)險管理的水平。先將危險性因素風(fēng)險控制住,再應(yīng)對經(jīng)營管理中面臨的不確定性,進而抓住機會將風(fēng)險與價值更有機的結(jié)合,反映風(fēng)險管理的不同層次,也有利于將全面風(fēng)險管理體系與其他管理體系更好的融合。 (一)危險性因素管理 按照事前、事中、事后控制,管理措施分為損失預(yù)防、損失管制及成本控制,以降低發(fā)生的可能性或影響程度。 (二)控制性風(fēng)險(或不確定風(fēng)險)管理 管理的主要措施,包括金融衍生品(遠期合約、互換交易、期貨、期權(quán)等)、套期保值、保險等風(fēng)險對沖或轉(zhuǎn)移等措施。 (三)機會風(fēng)險管理 機會風(fēng)險是企業(yè)刻意承擔的、旨在竭力推進企業(yè)目標(獲得高額回報等)實現(xiàn)的風(fēng)險。 第三節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理體系及其建立 一、風(fēng)險管理理念和組織職能體系 (一)風(fēng)險管理理念 企業(yè)開展風(fēng)險管理應(yīng)形成統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險管理理念,包括如何識別風(fēng)險、承擔哪些風(fēng)險,以及如何管理這些風(fēng)險。通過口頭或書面的政策表述。 (二)風(fēng)險管理組織職能體系 風(fēng)險管理組織職能體系及其職責是開展企業(yè)風(fēng)險管理的必要條件。企業(yè)員工、業(yè)務(wù)*、管理層構(gòu)成了風(fēng)險管理的*道防線;專業(yè)風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理、審計委員會構(gòu)成了風(fēng)險管理的第二道防線;董事會構(gòu)成風(fēng)險管理的第三道防線。 (三)風(fēng)險管理執(zhí)業(yè)者素質(zhì) 風(fēng)險管理人員在風(fēng)險管理策略的制定、風(fēng)險管理架構(gòu)的施行、風(fēng)險管理表現(xiàn)的衡量、風(fēng)險管理活動中汲取經(jīng)驗等方面擁有自身的技能和技巧。 二、風(fēng)險管理策略 恰當?shù)娘L(fēng)險管理策略有利于形成企業(yè)核心競爭力,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。 三、風(fēng)險管理基本流程及文本記錄和報告 將風(fēng)險管理的各個流程文本化,能夠盡可能多地記錄風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容,確保在決策制定過程中可以獲得足夠的信息。內(nèi)部審計可以在盡可能詳細和深入的風(fēng)險控制活動描述的基礎(chǔ)上開展。 四、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè) 風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的主要功能有:實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享,提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率;風(fēng)險預(yù)測和評估;開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。

免責聲明:本信息由用戶發(fā)布,本站不承擔本信息引起的任何交易及知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)的法律責任!

如果本頁不是您要找的課程,您也可以百度查找一下: