2018年度中級資格考試全部采用無紙化考試，中級資格考試于9月8日—9日舉行，共兩個批次。 　　《中級會計實務(wù)》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。 　　【單項選擇題】企業(yè)會計估計變更的是( ) 　　A、無形資產(chǎn)攤銷的方法有年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法。 　　B、發(fā)出存貨法的計價由移動加權(quán)平均法改為先進先出法 　　C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本法變更為公允價值 　　D、*補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法 　　正確答案：A 　　解析：選項B、C和D屬于會計政策變更。 　　2017年12月31日,甲公司有一次未決訴訟,預計在2017年度財務(wù)報告批準報出日后判決,勝訴的可能性為60% ,甲公司勝訴,將獲得40萬元至60萬元的賠償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素, 該決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表重資產(chǎn)的影響為()萬 　　A、40 　　B、0 　　C、50 　　D、60 　　正確答案：B 　　2018年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元,甲為該債權(quán)計提了壞賬準備1000元,由于乙發(fā)生嚴重財務(wù)困難,經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵債全部債務(wù),不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( ) 　　A、25000 　　B、24000 　　C、35000 　　D、34000 　　正確答案：A 　　甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年3月20日,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是() 　　A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 　　B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化 　　C、2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失 　　D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會計差錯 　　正確答案：D 　　解析：選項A、B和C，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。 　　2017年，甲公司當期應(yīng)交所得稅15800萬,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(其中20萬相應(yīng)增加了其他綜合收益), 遞延所得稅負債未發(fā)生變化,不考慮其他因素, 2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額( )萬元。 　　A、15480 　　B、16100 　　C、15500 　　D、16120 　　正確答案：C 　　解析：2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用=應(yīng)交所得稅 遞延所得稅費用=15800- ( 320-20 )=15500 (萬元)。 　　【多項選擇題】下列各項中,作為企業(yè)籌集資金活動現(xiàn)金流量進行列報的是( ) 　　A、購買的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 　　B、預收的商品銷售款 　　C、支付的借款利息 　　D、支付的現(xiàn)金股利 　　正確答案：C,D 　　解析：選項A ,屬于投資活動的現(xiàn)金流量;選項B ,屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。 　　【判斷題】企業(yè)合并形成的商譽至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試( ) 　　正確答案：對 　　不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為投入資產(chǎn)的成本() 　　正確答案：錯 　　計算分析題1 　　2016年1月1日,采用出包方式動工興建廠房，工期預計2年。 　　資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬,期限為3年期。分期付息，一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率Y%(與實際利率一致),發(fā)行所得20000萬 元存入銀行，尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，月收益率為0.3% 　　資料二:在建造廠房過程占用一般借款:2016年1月1號向銀行借，入長期借款5000萬期限為3年年利率6%;2017年1月1號向銀行借入長期借款3000萬,期限為5年,年利率8% 　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。 　　資料四:廠房201 7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)所有借款于每年年末計息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算 　　問題 　　1:編制2016年1月1日發(fā)行債券的分錄; 　　2:計算2016年建造廠房時應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制分錄; 　　3:分別計算2017年建造廠房應(yīng)予資本化的借款利息金額和費用化的借款金額并編制分錄 　　解析： 　　1.借:銀行存款20000 　　貸:應(yīng)付債券——面值20000 　　2.2016年短期投資收益=500040.3%6=90(萬元) 　　甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬元) 　　會計分錄如下: 　　借:在建I程1135 　　應(yīng)收利息90 　　貸:銀行存款1225 　　3.一般借款資本化率(年)=(500046% 3000*8%)/(5000 3000)=6.75% 　　2017年累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000*360360 2000180/360= 5000(萬元) 　　2017年為建造廠房的利息資本化金額= 50006.75%=337.5(萬元) 　　2017年實際發(fā)生的一般借款利息費用= 5000*6% 3000 8%= 540(萬元) 　　2017年費用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬元) 　　會計分錄如下 　　借:在建I程337.5 　　財務(wù)費用202.5 　　貸:應(yīng)付利息540 　　計算分析題2 　　甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,2017年到2018年資料如下: 　　資料一:2017年3月1日將作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個月，當日公允價值為16000萬，賬面原價1 5000萬元，已提累計折1舊3000萬元。 　　資料二:201 7年3月31日,收到*個月租金125萬,存入了銀行存款.2月31日公允價值為1 7000。 　　資料三:2018年9月1日,租期已滿，以17500萬對外出售，價款已收存銀行,出售滿足收入確認條件。不考慮增值稅相關(guān)因素,要求: 　　問題1:編制2017年3月1日出租的分錄2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄 　　3:編制2017年12月31日公允價值變動分錄4:編制2018年9月1日出售分錄 　　解析： 　　1.借:投資性房地產(chǎn)--成本16000 　　累計折舊3000 　　貸:固定資產(chǎn)15000 　　其他綜合收益4000 　　2.借:銀行存款125 　　貸:其他業(yè)務(wù)收入125 　　3.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動1000 　　貸:公允價值變動損益1000 　　4.借:銀行存款1 7500 　　貨:其他業(yè)務(wù)收入17500 　　借:其他業(yè)務(wù)成本17000 　　貨:投資性房地產(chǎn)一一成本16000 　　公允價值變動1000 　　借:公允價值變動損益1000 　　其他綜合收益4000 　　貸:其他業(yè)務(wù)成本5000 　　綜合題 　　2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。 　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積 　　1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬外,乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。 　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預計設(shè)備使用年限5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 　　資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。 　　資料四:2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求: 　　1:分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 　　2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。 　　3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。 　　4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄. 　　解析 　　1.甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元) 　　少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元) 　　2.借:存貨100 　　貸:資本公積100 　　3.借:般本2000 　　資本公積1100(1000 100) 　　盈余公積900 　　未分配利潤2000 　　商譽900 　　貸:長期股權(quán)投資5700 　　少數(shù)股東權(quán)益1200 　　4.借:存貨100 　　貸:資本公積100 　　借:營業(yè)成本100 　　貸:存貨100 　　將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果: 　　借:長期股權(quán)投資400[ ( 600-100 ) x80%] 　　貸:投資收益400 　　借:投資收益160 　　貸:長期股權(quán)投資160 　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700 400-160=5940 (萬元) 　　借:股本2000 　　資本公積1100 　　盈余公積960 ( 900 60 ) 　　未分配利潤2240 ( 2000 600-1 00-60-200 ) 　　商譽900 　　貸:長期股權(quán)投資5940 　　少數(shù)股東權(quán)益1260 　　借:投資收益400 　　少數(shù)股東損益100 　　年初未分配利潤2000 　　貸:年末未分配利潤2240 　　對所有者(或股東)的分配200 　　提取盈余公積60 　　借:營業(yè)收入1200 　　貸:營業(yè)成本900 　　固定資產(chǎn)300 　　借:固定資產(chǎn)60 　　貸:管理費用60