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      稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

1. 稅收法定原則

      稅收法定原則又稱稅法法定主義,是指稅法主體的權(quán)利和義務(wù)必須由法律來(lái)規(guī)定,稅法的所有構(gòu)成要素必須由法律來(lái)明確。稅收法制化貫穿于稅收立法和執(zhí)法的各個(gè)領(lǐng)域,包括稅收法定要求原則和稅收合法性原則。

(1)稅收要素法定主義——立法視角

①*對(duì)其征收的任何稅收,必須由法律規(guī)定具體執(zhí)行;

②*稅收的稅收要素的變更,依照有關(guān)法律的規(guī)定執(zhí)行;

③稅收的各項(xiàng)要素不僅應(yīng)由法律明確規(guī)定,而且這些規(guī)定也應(yīng)盡可能明確。

(2)稅收合法性原則——執(zhí)法視角

①要求立法者在立法過(guò)程中明確各種稅收征收的法律程序,使稅收過(guò)程程序化,提高工作效率,節(jié)約社會(huì)成本,尊重和保護(hù)欠稅人的訴訟權(quán)利,提高稅收意識(shí);

②稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在納稅過(guò)程中,必須依照稅收訴訟法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律行使職權(quán),履行職責(zé),充分尊重納稅人的權(quán)利。

2. 稅收公平原則

      一般認(rèn)為,稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的承受能力進(jìn)行分配,承受能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不同,稅收負(fù)擔(dān)也不同。

      稅收公平原則源于法律上的平等原則,強(qiáng)調(diào)"禁止不平等待遇"的法律原則。

3.稅收效率原則

      稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面。前者有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,而后者則要求提高稅收管理效率。

4. 實(shí)質(zhì)課稅原則

它是指根據(jù)客觀事實(shí)確定稅收要求,根據(jù)納稅人的真實(shí)承受能力確定納稅人的稅負(fù),而不僅僅是考慮相關(guān)的表象和形式。

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