一、審批控制點(diǎn)
把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn),是為了控制資金的流入和流出,審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。

審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括:制定資金的限制接近措施,經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批,任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù);使用資金的*應(yīng)提出用款申請(qǐng),記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng);經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章;經(jīng)辦*負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)*負(fù)責(zé)人審批并簽章。

二、復(fù)核控制點(diǎn)
復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核;后者是指平級(jí)或無上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì),如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括:資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法,經(jīng)審核通 過并簽字蓋章后才能填制原始憑證;憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
三、收付控制點(diǎn)
資金的收付導(dǎo)致資金流入流出,反映著資金的來龍去脈。該控制點(diǎn)包括:出納人員按照審核后的原始憑證收付款,并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記,并登記日記賬;主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中,定期與出納人員的日記賬核對(duì)。
四、記賬控制點(diǎn)
資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源,如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞,很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括:出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬,會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬;主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。